Efectos Fiscales de los Contratos

La utilidad de esta obra radica en que se incluyen los impactos de las reformas tributarias más recientes, como son: la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) vigente a partir de 2014 y sus actualizaciones para 2015 y 2016, así como el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR), lo que hace imprescindible la adquisición de esta obra para establecer los efectos fiscales que puedan generar los contratos que celebren las empresas y los particulares.

Efectos fiscales de los principales contratos

En esta obra se analizan los efectos que causan los impuestos aplicables en nuestro país a los principales contratos que los contribuyentes celebran día a día.
Su estructura permite que cada uno de los 10 títulos que la integran pueda ser estudiado de forma individualizada, lo que facilita al lector un rápido panorama completo de cada contrato y los efectos tributarios que éste origina para cada una de las partes contratantes.
El libro ya es un clásico y mantiene su vigencia no sólo por sus características didácticas, que lo han llevado a ser propuesto como libro de texto y auxiliar en la cátedra tributaria en reconocidas universidades y escuelas de educación superior de nuestro país, sino también porque dado el importante papel que representan los contratos en la vida cotidiana de los individuos y las empresas, se ha vuelto una herramienta muy valiosa para los profesionales y todos aquellos interesados en esta materia que se dedican al estudio de los temas impositivos, así como para todos los relacionados con la eficiente administración de las empresas, quienes aquí encuentran respuestas concretas y fáciles de entender, gracias a su lenguaje sencillo, para aplicarlas a diversos planteamientos.
Además se proporciona una amplia bibliografía que permite profundizar en los temas de interés específico.
La gran utilidad de esta obra radica en que en su décima edición se incluyen los impactos de las reformas tributarias más recientes, como son: la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) vigente a partir de 2014 y sus actualizaciones para 2015 y 2016, así como el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR), lo que hace imprescindible la adquisición de esta obra para establecer los efectos fiscales que puedan generar los contratos que celebren las empresas y los particulares.

ANTECEDENTES DEL AUTOR
JOSÉ DE JESÚS GÓMEZ COTERO

Abogado egresado de la Escuela Libre de Derecho, con especialidad en Amparo por la Universidad Panamericana.

Doctor en Derecho por la Universidad Panamericana.

Socio director de Gómez Cotero Abogados, S.C., firma dedicada al litigio en materia fiscal.
Es autor de las obras:

• Efectos fiscales de los contratos.
• La simulación tributaria. Análisis jurídico y sociológico.
• Precios de transferencia. Una visión jurídica.
• Medios electrónicos. Cumplimiento de obligaciones fiscales y mercantiles.
• Fusión y escisión de sociedades mercantiles. Efectos fiscales.
• Coautor de la obra Régimen opcional de las actividades empresariales.
• Autor del Capítulo El Comercio Electrónico en México, de la obra
Tributación de los negocios efectuados por medios electrónicos,
coordinada por el Dr. Rubén O. Asorey, en Buenos Aires, Argentina.
• Autor del Capítulo Límites de la Facultad Sancionadora contenido en Modelo de Código Tributario para América Latina. Tendencias actuales de tributación, editado por el Instituto Colombiano de Derecho Tributario, Bogotá, Colombia.
• “Valor probatorio de los documentos electrónicos para efectos fiscales”, publicado en el Tomo Derecho Tributario de la Obra jurídica enciclopédica, en Homenaje a la Escuela Libre de Derecho en su Primer Centenario.
• Miembro del Grupo de Coordinadores y coautor de la obra Derecho Fiscal en homenaje a don Eusebio González García.

Ha sido articulista invitado en las revistas:

• Tributos Locales, editada por Renta Grupo Editorial, S.A. Madrid, España.
• Revista del Instituto Colombiano de Derecho Tributario.
• Colaborador de la revista Puntos Finos, editada por Dofiscal Thomson Reuters, México, D.F.

Miembro del Ilustre y Nacional Colegio de Abogados; de la Asociación Nacional de Especialistas Fiscales, A.C., de la que fue presidente (2002-2003); así como de la Academia Mexicana de Derecho Fiscal, A.C., de la que es miembro de número, y secretario de la Junta Nacional Directiva en el periodo 2007-2011.
Miembro del Directorio del Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario por el periodo 2008-2014.
Conferencista en diversas universidades e instituciones nacionales e internacionales; ha sido relator nacional por México designado por la Academia Mexicana de Derecho Fiscal ante el Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario.

Profesor del Diplomado de Derecho Tributario en el Instituto Tecnológico Autónomo de México y de las maestrías de Derecho Tributario en la Universidad Panamericana y la Universidad Autónoma de Ciudad Juárez.

Contenido de la Publicación

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo surge dentro de mi desarrollo académico, ante la falta de un texto que sirva de apoyo a mis alumnos y les permita consultar de manera pronta y breve los efectos fiscales de los principales contratos.

Es importante advertir al lector que este trabajo es un análisis práctico y didáctico, y que de ninguna manera pretende ser un tratado sobre contratos y sus efectos fiscales.

En la academia jurídica mexicana existen muchos y muy importantes autores que han dedicado su vida entera al estudio de diversos tópicos, entre ellos los contratos, por lo que para los estudiosos del Derecho me remito a los trabajos de estos maestros, en quienes podrán hallar muchas y muy enriquecedoras experiencias.
Durante mis años como profesionista y como profesor, me he encontrado con la problemática de que en materia fiscal son pocos los textos que la abordan y escasos los autores que hacen estudios sobre temas fiscales en particular. El mayor acervo fiscal se encuentra en revistas especializadas y en artículos aislados, de ahí que surja mi inquietud de tratar de plasmar por escrito algunas vivencias profesionales y académicas.

La pretensión del presente trabajo es formular un material de apoyo con una visión práctica de los contratos, dirigida a quienes, como mis alumnos, empiezan a explorar el fascinante mundo del Derecho Fiscal, o para quienes de manera breve y sucinta deseen conocer algunos de los principales efectos de los contratos.

Sería mi mayor satisfacción lograr los objetivos antes citados y motivar al lector a que profundice en el estudio de estos interesantes temas.

José de Jesús Gómez Cotero
ÍNDICE
Página
ÍNDICE
Dedicatoria……………………………………………………………………………………. III
Antecedentes del autor……………………………………………………………… VII
Introducción………………………………………………………………….. IX

TÍTULO 1
GENERALIDADES DE LOS CONTRATOS
1. El hecho y el acto jurídico……………………………………. 1
2. Hechos y actos jurídicos……………………………………… 2
3. Clasificación de los actos jurídicos……………………….. 3
4. Elementos del negocio………………………………………… 4
4.1. Esenciales…………………………………………………………. 4
4.2. Los naturales……………………………………………………… 5
4.3. Los accidentales………………………………………………… 5
4.4. Las partes, los terceros, los representantes, los
causahabientes………………………………………………….. 5
5. El contrato…………………………………………………………. 5
6. Elementos de los contratos………………………………….. 6
6.1. El consentimiento……………………………………………….. 6
6.2. El objeto del contrato…………………………………………… 7
6.3. La capacidad……………………………………………………… 7
6.3.1. La capacidad de contratar…………………………………… 7
6.3.2. Legitimación para contratar…………………………………. 8
7. Los vicios del consentimiento………………………………. 8
7.1. El error………………………………………………………………. 8
7.2. El dolo………………………………………………………………. 9
7.3. La mala fe………………………………………………………….. 9
7.4. La violencia……………………………………………………….. 9
7.5. La lesión……………………………………………………………. 9
7.6. La forma……………………………………………………………. 9
7.7. El motivo o fin determinante del contrato……………….. 10
8. Efectos de los contratos………………………………………. 10
8.1. Obligatoriedad……………………………………………………. 10
8.2. Intangibilidad del contrato……………………………………. 10
8.3. Relatividad de los contratos…………………………………. 10
8.4. Oponibilidad del contrato…………………………………….. 10
8.5. La seguridad de los contratos………………………………. 11
9. Terminación del contrato……………………………………… 11

TÍTULO 2
OPERACIONES CIVILES
TRASLATIVAS DE PROPIEDAD
Tema 2-1 – LA COMPRAVENTA
1. Concepto…………………………………………………………… 15
2. Elementos de la compraventa………………………………. 16
2.1. Elementos personales…………………………………………. 16
2.2. Elementos reales………………………………………………… 16
2.2.1. La cosa……………………………………………………………… 17
2.2.2. El precio……………………………………………………………. 17
2.3. Elementos formales…………………………………………….. 18
3. Obligaciones del vendedor………………………………….. 19
3.1. Conservar la cosa hasta el momento de
entregarla materialmente…………………………………….. 19
3.2. Hacer entrega de la cosa…………………………………….. 20
3.3. Transmitir la propiedad de la cosa………………………… 21
3.4. Garantizar por el hecho personal………………………….. 21
3.5. Garantizar los vicios ocultos de la cosa…………………. 21
3.6. Garantizar la evicción………………………………………….. 21
4. Obligaciones del comprador………………………………… 21
4.1. El precio……………………………………………………………. 21
4.2. Recibir la cosa……………………………………………………. 23
5. Compraventa civil y mercantil………………………………. 23
6. Efectos fiscales………………………………………………….. 24
7. Impuesto sobre la renta………………………………………. 26
7.1. Efectos para el vendedor…………………………………….. 26
7.1.1. Ingresos……………………………………………………………. 27
7.1.2. Ingresos exentos………………………………………………… 27
7.1.2.1. Enajenación de casa habitación…………………………… 27
7.1.2.2. Enajenación de muebles……………………………………… 30
7.2. Deducciones……………………………………………………… 31
7.2.1. Deducciones en general……………………………………… 31
7.2.1.1. Costo de adquisición…………………………………………… 32
7.2.1.1.1. Costo de construcciones……………………………………… 33
7.2.1.1.2. Costo derivado de rifas, sorteos y donaciones……….. 34
7.2.1.1.3. Bienes adquiridos por prescripción……………………….. 34
7.2.1.1.4. Prescripción de deudas………………………………………. 39
7.2.1.2. Determinación y actualización del costo………………… 42
7.2.1.2.1. Supuestos específicos para la determinación
del costo……………………………………………………………. 43
7.2.1.2.1.1. Inmuebles………………………………………………………….. 44
7.2.1.2.1.2. Enajenación de ejidos…………………………………………. 44
7.2.1.2.1.3. Muebles…………………………………………………………….. 45
7.3. Determinación de la utilidad y cálculo del impuesto
definitivo……………………………………………………………. 46
7.3.1. Supuestos especiales para el cálculo del impuesto… 47
7.3.1.1. Cálculo del impuesto cuando se reciban pagos en
parcialidades……………………………………………………… 48
7.3.2. Pagos provisionales del impuesto sobre la renta……. 49
7.3.3. Pérdida en la enajenación de bienes…………………….. 52
7.3.4. Obligación de información de recepción de
contraprestaciones……………………………………………… 54
8. Impuesto al valor agregado………………………………….. 55
8.1. Causación del impuesto………………………………………. 55
8.2. Concepto de enajenación……………………………………. 56
8.3. Enajenaciones exentas de IVA……………………………… 57
8.4. Momento de enajenación…………………………………….. 60
8.5. Base gravable……………………………………………………. 61
8.6. Supuestos específicos………………………………………… 61
8.6.1. Enajenaciones de automóviles y camiones por
no comerciantes…………………………………………………. 61
8.6.2. Casa habitación…………………………………………………. 64
8.6.3. Enajenación de inmuebles distintos de casa
habitación………………………………………………………….. 64
8.6.4. Dación en pago………………………………………………….. 65

TEMA 2-2 – LA PERMUTA
1. Concepto…………………………………………………………… 69
2. Elementos personales…………………………………………. 69
3. Elementos reales………………………………………………… 69
4. Contraprestación………………………………………………… 70
5. Obligaciones formales………………………………………… 71
6. Efectos fiscales………………………………………………….. 72
6.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 72
6.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 73

TEMA 2-3 – LA DONACIÓN
1. Concepto…………………………………………………………… 75
2. Elementos personales…………………………………………. 77
3. Elementos reales………………………………………………… 77
4. Elementos formales…………………………………………….. 77
5. Características principales…………………………………… 79
6. Modos de terminación…………………………………………. 80
7. Efectos fiscales………………………………………………….. 80
7.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 80
7.1.1. Efectos fiscales para el donante…………………………… 80
7.2. Efectos fiscales para el donatario…………………………. 81
7.2.1. Ingresos exentos………………………………………………… 82
7.2.2. Deducciones……………………………………………………… 83
7.2.3. Pagos provisionales……………………………………………. 83
7.2.4. Costo de adquisición en bienes adquiridos por
donación……………………………………………………………. 84
7.3. Donativos deducibles………………………………………….. 85
8. Impuesto al valor agregado………………………………….. 97
8.1. Efectos para el donante………………………………………. 97
8.2. Efectos para el donatario…………………………………….. 98
8.3. Momento de enajenación…………………………………….. 98

TEMA 2-4 – OTROS ACTOS TRASLATIVOS DE
PROPIEDAD
1. La cesión…………………………………………………………… 101
1.1. Cesión de derechos y la subrogación……………………. 101
1.2. La cesión de deuda…………………………………………….. 103
2. La adjudicación judicial y fiduciaria……………………….. 107
3. La aportación a una sociedad………………………………. 108
4. Transmisión de derechos a través de títulos
de crédito………………………………………………………….. 110
5. Operaciones de factoraje…………………………………….. 111
6. La sociedad conyugal y la copropiedad…………………. 118
7. Las sucesiones………………………………………………….. 122
7.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 123
7.1.1. Enajenación de inmuebles por la sucesión…………….. 127
7.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 128
8. La quita o remisión de deuda……………………………….. 129

TEMA 2-5 – EL FIDEICOMISO
1. Concepto…………………………………………………………… 133
2. Las partes…………………………………………………………. 134
2.1. El fideicomitente…………………………………………………. 134
2.2. El fiduciario………………………………………………………… 134
2.3. Fideicomisario……………………………………………………. 135
3. El objeto……………………………………………………………. 136
4. Forma……………………………………………………………….. 140
5. Efectos fiscales………………………………………………….. 140
5.1. Como enajenación……………………………………………… 141
5.2. Como actividad empresarial………………………………… 142
5.3. Como arrendador de inmuebles…………………………… 147
5.4. Como desarrollador inmobiliario…………………………… 148
5.5. Fideicomiso para inversión en capital de riesgo……… 152

TÍTULO 3
OPERACIONES MERCANTILES
TRASLATIVAS DE DOMINIO
TEMA 3-1 – LA COMPRAVENTA MERCANTIL
1. Características…………………………………………………… 157
2. Efectos fiscales………………………………………………….. 159
2.1. Régimen de Incorporación…………………………………… 160
2.2. Régimen general para las actividades
empresariales…………………………………………………….. 160
2.3.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 161
2.3.1.1. Efectos para el vendedor…………………………………….. 161
2.3.1.2. Ingresos……………………………………………………………. 161
2.3.1.3. Deducciones……………………………………………………… 168
2.3.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 170
2.3.2.1. Causación…………………………………………………………. 170
2.3.2.2. Concepto de enajenación……………………………………. 171
2.3.2.3. Conceptos exentos……………………………………………… 171
2.3.2.4. Momento de enajenación…………………………………….. 173
2.3.2.5. Base gravable……………………………………………………. 173
2.3.2.6. Tratamientos particulares en materia del IVA…………. 174
2.3.2.7. Enajenación de inmuebles…………………………………… 174
3. Enajenaciones a plazos………………………………………. 175
3.1. Concepto…………………………………………………………… 177
3.2. Impuesto sobre la renta………………………………………. 178
3.3. IVA en enajenaciones a plazos…………………………….. 179
4. Enajenación de acciones…………………………………….. 179
4.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 180
4.2. Determinación del costo promedio por acción………… 185
4.2.1. Reglas adicionales……………………………………………… 191
4.2.2. Venta de acciones a costo fiscal…………………………… 192
4.2.3. Ventas de acciones a través de bolsas de valores….. 196
4.3. Pérdida en venta de acciones………………………………. 202
4.4. Impuesto al valor agregado………………………………….. 213
5. Enajenación de activos fijos…………………………………. 213
5.1. Concepto…………………………………………………………… 213
5.2. Impuesto sobre la renta………………………………………. 214
5.2.1. Ingresos para el enajenante…………………………………. 214
5.2.2. Determinación de la ganancia………………………………. 214
5.2.3. Determinación de la pérdida por enajenación
de inversiones……………………………………………………. 215
5.2.4. Deducciones……………………………………………………… 215
5.2.4.1. Depreciación……………………………………………………… 216
5.3. Impuesto al valor agregado………………………………….. 218
5.3.1. Causación…………………………………………………………. 218
5.3.2. Concepto…………………………………………………………… 219
5.3.3. Conceptos exentos……………………………………………… 220
5.3.4. Momento de enajenación…………………………………….. 224
5.3.5. Base gravable……………………………………………………. 225
6. Enajenación de terrenos……………………………………… 225
6.1. Personas morales………………………………………………. 225
6.2. Personas físicas…………………………………………………. 226
6.3. Impuesto al valor agregado………………………………….. 226

TEMA 3-2 – ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1. Concepto…………………………………………………………… 229
2. Características…………………………………………………… 230
2.1. Elementos personales…………………………………………. 230
2.1.1. El arrendador financiero………………………………………. 230
2.1.2. El arrendatario financiero…………………………………….. 230
2.2. Elementos reales………………………………………………… 230
2.2.1. El objeto……………………………………………………………. 230
2.2.2. La contraprestación……………………………………………. 231
2.3. Elementos formales…………………………………………….. 231
2.4. Otorgamiento de pagarés en garantía de pago de
las contraprestaciones pactadas………………………….. 231
2.5. Opciones terminales…………………………………………… 232
2.6. Entrega de los bienes objeto del contrato………………. 232
2.7. Obligaciones del arrendatario………………………………. 233
2.8. Derechos del arrendador…………………………………….. 235
2.9. Criterios de los Tribunales……………………………………. 236
3. Efectos fiscales………………………………………………….. 238
3.1. Código Fiscal de la Federación……………………………. 239
3.2. Impuesto sobre la renta………………………………………. 242
3.2.1. Ingresos para el arrendador…………………………………. 242
3.2.2. Deducciones……………………………………………………… 243
3.3. Impuesto al valor agregado………………………………….. 245
3.4. Procedimiento de cálculo de los intereses base
del cálculo del impuesto al valor agregado…………….. 246

TEMA 3-3 – OTROS CONTRATOS MERCANTILES
TRASLATIVOS DE PROPIEDAD
1. El contrato de suministro……………………………………… 249
1.1. Concepto…………………………………………………………… 249
1.2. Elementos…………………………………………………………. 250
1.2.1. Personales………………………………………………………… 250
1.2.2. Reales………………………………………………………………. 251
1.2.3. Tiempo……………………………………………………………… 251
1.2.4. El precio……………………………………………………………. 251
1.2.5. Formales…………………………………………………………… 251
1.2.6. Obligaciones……………………………………………………… 251
2. Contrato de distribución………………………………………. 252
2.1. Concepto…………………………………………………………… 252
2.2. Elementos…………………………………………………………. 252
2.2.1. Personales………………………………………………………… 252
2.2.2. Reales………………………………………………………………. 252
2.2.3. Obligaciones……………………………………………………… 253
2.2.4. Naturaleza jurídica……………………………………………… 254
3. La cuenta corriente…………………………………………….. 255
3.1. Concepto…………………………………………………………… 255
3.2. Elementos…………………………………………………………. 256
3.2.1. Personales………………………………………………………… 256
3.2.2. Objeto……………………………………………………………….. 256
3.2.3. Contraprestación………………………………………………… 256
3.2.4. Forma……………………………………………………………….. 257
4. El telemarketing………………………………………………….. 257
4.1. Concepto…………………………………………………………… 257
4.2. Elementos…………………………………………………………. 257
4.2.1. Personales………………………………………………………… 257
4.2.1.1. El vendedor……………………………………………………….. 257
4.2.1.2. El comprador……………………………………………………… 258
4.2.2. Aceptación del pedido…………………………………………. 258
4.2.3. Objeto……………………………………………………………….. 258
4.2.4. Precio……………………………………………………………….. 258
4.2.5. Formal………………………………………………………………. 258
4.2.6. Obligaciones……………………………………………………… 258
4.3. El telemercadeo por teléfono……………………………….. 259
4.3.1. Funcionamiento en la modalidad del uso del
teléfono como vía de celebración del contrato……….. 259
4.3.2. La tarjeta de crédito……………………………………………. 260
4.3.3. Funcionamiento de la tarjeta de crédito…………………. 262
4.3.4. Obligatoriedad de las operaciones de
telemarketing……………………………………………………… 263
5. Efectos fiscales………………………………………………….. 263
6. Traspaso de negociaciones…………………………………. 263
6.1. Efectos fiscales………………………………………………….. 271
6.2. Conclusiones……………………………………………………… 272

TEMA 3-4 – CONTRATO ESTIMATORIO O DE CONSIGNACIÓN
1. Antecedentes…………………………………………………….. 275
2. Concepto…………………………………………………………… 275
3. Elementos…………………………………………………………. 276
3.1. Personales………………………………………………………… 276
3.2. Reales………………………………………………………………. 276
3.3. Plazo………………………………………………………………… 278
3.4. Formales…………………………………………………………… 278
4. Obligaciones……………………………………………………… 278
5. Terminación……………………………………………………….. 280
6. Efectos fiscales………………………………………………….. 281
6.1. Para el consignante……………………………………………. 281
6.2. Para el consignatario………………………………………….. 281
6.3. Para el adquirente………………………………………………. 281

TEMA 3-5 – LAS OPERACIONES COMERCIALES POR
INTERNET
1. Regulación del comercio electrónico en México……… 284
2. El consentimiento……………………………………………….. 285
3. La oferta……………………………………………………………. 286
4. La aceptación…………………………………………………….. 286
5. La forma……………………………………………………………. 288
6. La conservación de mensajes de datos…………………. 290
7. La firma…………………………………………………………….. 290
8. Lugar de celebración del acto………………………………. 294
9. Valor probatorio de los mensajes electrónicos……….. 295
10. Efectos fiscales………………………………………………….. 299
10.1.1. Compraventa……………………………………………………… 299
10.1.2. Servicios……………………………………………………………. 300
11. Impuesto al valor agregado………………………………….. 302

TÍTULO 4
DE LOS CONTRATOS DE USO
TEMA 4-1 – EL COMODATO
1. Concepto……………………………………………………………….. 305
2. Características………………………………………………………… 305
2.1. Partes…………………………………………………………………….. 306
2.1.1. El comodante………………………………………………………….. 306
2.1.2. El comodatario……………………………………………………….. 307
2.2. Elementos reales…………………………………………………….. 307
2.2.1. La cosa………………………………………………………………….. 307
2.2.2. El plazo………………………………………………………………….. 309
2.2.3. Uso de la cosa………………………………………………………… 309
2.3. Forma…………………………………………………………………….. 309
2.4. Obligaciones…………………………………………………………… 309
2.4.1. Del comodante……………………………………………………….. 309
2.4.2. Del comodatario……………………………………………………… 309
3. Efectos fiscales……………………………………………………….. 310
3.1. Efectos para el comodante………………………………………. 310
3.2. Efectos para el comodatario…………………………………….. 313

TEMA 4-2 – ARRENDAMIENTO
1. Concepto…………………………………………………………… 319
2. Elementos…………………………………………………………. 319
2.1. Personales………………………………………………………… 319
2.1.1. El arrendador…………………………………………………….. 319
2.1.2. El arrendatario……………………………………………………. 319
3. Reales………………………………………………………………. 320
3.1. La cosa……………………………………………………………… 320
3.2. El precio……………………………………………………………. 320
3.3. El tiempo…………………………………………………………… 320
4. Forma……………………………………………………………….. 320
5. Obligaciones……………………………………………………… 320
5.1. Del arrendador…………………………………………………… 320
5.2. Obligaciones del arrendatario………………………………. 321
5.3. Modos de terminación del contrato……………………….. 321
6. Efectos fiscales………………………………………………….. 322
6.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 322
6.1.1. Efectos para el arrendador…………………………………… 322
6.1.1.1. Persona moral……………………………………………………. 322
6.1.1.1.1. Ingresos……………………………………………………………. 323
6.1.1.1.2. Deducciones……………………………………………………… 323
6.1.1.1.3. Ingreso por accesión…………………………………………… 323
6.1.1.2. Persona física……………………………………………………. 324
6.1.1.2.1. Ingresos……………………………………………………………. 324
6.1.1.2.2. Deducciones……………………………………………………… 324
6.1.1.2.3. Obligaciones para el arrendatario persona moral con
arrendador persona física……………………………………. 330
6.1.1.2.4. Ingresos exentos………………………………………………… 330
6.1.1.2.5. Ingresos por accesión, persona física…………………… 330
6.1.2. Efectos para el arrendatario…………………………………. 331
6.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 335
6.2.1. Causación…………………………………………………………. 335
6.2.2. Concepto de arrendamiento…………………………………. 337
6.2.3. Conceptos exentos……………………………………………… 337
6.2.4. Momento de causación……………………………………….. 337
6.2.5. Base gravable……………………………………………………. 338
7. Cesión de derechos sobre los ingresos por
arrendamiento……………………………………………………. 338

TEMA 4-3 – EL CONTRATO DE TIEMPO COMPARTIDO
1. Partes……………………………………………………………….. 345
1.1. El compartidor o dueño del inmueble y/o
multipropietario…………………………………………………… 345
1.2. El compartidario o cliente o tiempo compartidario…… 345
2. Objeto del contrato……………………………………………… 346
3. Contraprestación………………………………………………… 346
4. Forma……………………………………………………………….. 346
5. Efectos fiscales………………………………………………….. 347
5.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 347
5.1.1. Para el compartidor o desarrollador turístico………….. 347
5.1.2. Deducciones……………………………………………………… 347
5.1.3. Para el compartidario………………………………………….. 350
5.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 350
5.3. Responsabilidad solidaria derivada de los
contratos de tiempo compartido…………………………… 352

TEMA 4-4 – EL USUFRUCTO
1. Concepto…………………………………………………………… 356
2. El usufructo como forma de enajenación……………….. 356
3. Usufructo de acciones………………………………………… 359

TÍTULO 5
CONTRATOS DE SERVICIOS
TEMA 5-1 – CONTRATO DE PRESTACIÓN DE
SERVICIOS PROFESIONALES
1. Concepto…………………………………………………………… 363
2. Elementos personales…………………………………………. 365
2.1. El profesionista o profesor…………………………………… 365
2.2. El cliente……………………………………………………………. 366
3. Elementos reales………………………………………………… 366
3.1. El servicio profesional…………………………………………. 366
3.2. Los honorarios…………………………………………………… 366
4. Elementos formales…………………………………………….. 366
5. Obligaciones……………………………………………………… 367
5.1. Del profesionista………………………………………………… 367
5.2. Obligaciones del cliente………………………………………. 368
5.3. Contratos de servicios de personas morales………….. 368
6. Efectos fiscales………………………………………………….. 369
6.1. Código Fiscal de la Federación……………………………. 369
6.2. Impuesto sobre la renta………………………………………. 370
6.2.1. Persona moral……………………………………………………. 370
6.2.1.1. Ingresos……………………………………………………………. 370
6.2.1.1.1. Sociedades civiles……………………………………………… 370
6.2.1.1.2. Igualas………………………………………………………………. 371
6.2.1.1.3. Tratamiento especial para ingresos no identificados.. 371
6.2.1.1.4. Deducciones……………………………………………………… 371
6.2.2. Persona física……………………………………………………. 373
6.2.2.1. Ingresos……………………………………………………………. 375
6.2.2.2. Deducciones……………………………………………………… 376
6.2.2.3. Principales obligaciones……………………………………… 377
6.2.3. Establecimiento permanente……………………………….. 377
7. Impuesto al valor agregado………………………………….. 378
7.1. Causación…………………………………………………………. 378
7.2. Concepto…………………………………………………………… 380
7.3. Conceptos exentos……………………………………………… 380
7.4. Momentos de causación……………………………………… 381
7.5. Base gravable……………………………………………………. 381
7.6. Prestación de servicios a través de
sociedades civiles………………………………………………. 381

TEMA 5-2 – EL MANDATO
1. Concepto…………………………………………………………… 383
2. Características…………………………………………………… 383
3. Forma……………………………………………………………….. 385
4. Especies……………………………………………………………. 385
5. Poder………………………………………………………………… 385
6. La representación………………………………………………. 385
7. Elementos personales…………………………………………. 386
7.1. El mandante………………………………………………………. 386
7.2. El mandatario…………………………………………………….. 386
8. Elementos reales………………………………………………… 386
8.1. Objeto……………………………………………………………….. 386
8.2. La retribución…………………………………………………….. 386
9. Elementos formales…………………………………………….. 386
10. Obligaciones del mandatario……………………………….. 387
11. Obligaciones del mandante…………………………………. 387
12. Efectos fiscales………………………………………………….. 388
13. Impuesto al valor agregado………………………………….. 388
13.1. Causación…………………………………………………………. 388
13.2. Concepto…………………………………………………………… 390

TEMA 5-3 – COMISIÓN, MEDICACIÓN Y AGENCIA
1. La comisión mercantil…………………………………………. 393
1.1. Concepto…………………………………………………………… 393
1.2. Características…………………………………………………… 393
1.3. Elementos personales…………………………………………. 395
1.3.1. El comitente……………………………………………………….. 395
1.3.2. El comisionista…………………………………………………… 395
1.4. Elementos reales………………………………………………… 395
1.4.1. El acto de comercio…………………………………………….. 395
1.4.2. La remuneración o retribución……………………………… 395
1.5. Formas……………………………………………………………… 395
1.6. Obligaciones……………………………………………………… 396
1.6.1. Del comisionista…………………………………………………. 396
1.6.2. Del comitente…………………………………………………….. 396
2. Contrato de mediación………………………………………… 397
2.1. Concepto…………………………………………………………… 397
2.2. Características…………………………………………………… 397
2.3. Elementos…………………………………………………………. 398
2.3.1. Personales………………………………………………………… 398
2.3.1.1. El mediador……………………………………………………….. 398
2.3.1.2. Los comitentes…………………………………………………… 398
2.3.2. Reales………………………………………………………………. 398
2.3.2.1. Los servicios de mediación………………………………….. 398
2.3.2.2. La remuneración………………………………………………… 399
2.4. Obligaciones del mediador………………………………….. 399
2.5. Obligaciones de los comitentes……………………………. 400
2.6. Modalidades………………………………………………………. 400
3. Agencia…………………………………………………………….. 400
3.1. Concepto…………………………………………………………… 400
3.2. Características…………………………………………………… 401
3.3. Elementos personales…………………………………………. 402
3.3.1. Agente………………………………………………………………. 402
3.3.2. Empresario………………………………………………………… 402
3.4. Elementos reales………………………………………………… 402
3.4.1. Actividad……………………………………………………………. 402
3.4.2. La retribución…………………………………………………….. 402
3.5. Forma……………………………………………………………….. 403
3.6. Obligaciones……………………………………………………… 403
3.6.1. Del agente…………………………………………………………. 403
3.6.2. Del empresario…………………………………………………… 403
4. Efectos fiscales………………………………………………….. 403
4.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 403
4.1.1. Personas morales………………………………………………. 404
4.1.1.1. Ingresos……………………………………………………………. 404
4.2. Deducciones……………………………………………………… 404
4.3. Persona física……………………………………………………. 404
4.3.1. Ingresos……………………………………………………………. 405
4.3.2. Deducciones……………………………………………………… 405
4.3.3. Opciones para comisionistas……………………………….. 406
4.3.3.1. Régimen de incorporación…………………………………… 406
4.3.3.2. Régimen de asimilables a salarios……………………….. 407
5. Impuesto al valor agregado………………………………….. 410
5.1. Causación…………………………………………………………. 410
5.2. Concepto…………………………………………………………… 412
5.3. Conceptos exentos……………………………………………… 412
5.4. Momento de causación del impuesto……………………. 413
5.5. Régimen especial para comisionistas…………………… 413
5.6. Régimen para los asimilables a salarios………………… 413

TEMA 5-4 – EL MUTUO
1. El mutuo……………………………………………………………. 415
1.1. Concepto…………………………………………………………… 415
1.2. Especies……………………………………………………………. 415
1.3. Elementos…………………………………………………………. 415
1.3.1. Personales………………………………………………………… 415
1.3.1.1. El mutuante……………………………………………………….. 415
1.3.1.2. El mutuatario……………………………………………………… 416
1.3.2. Reales………………………………………………………………. 416
1.3.2.1. El objeto……………………………………………………………. 416
1.3.2.2. El interés…………………………………………………………… 416
1.4. Forma……………………………………………………………….. 418
1.5. Obligaciones……………………………………………………… 418
1.5.1. Del mutuante……………………………………………………… 418
1.5.2. Del mutuatario……………………………………………………. 418
2. El reporto…………………………………………………………… 420
2.1. Concepto…………………………………………………………… 420
2.2. Características…………………………………………………… 420
2.3. Objeto……………………………………………………………….. 421
2.4. Elementos personales…………………………………………. 421
2.4.1. El reportador……………………………………………………… 421
2.4.2. El reportado……………………………………………………….. 421
2.4.3. Forma……………………………………………………………….. 421
2.4.4. Plazo………………………………………………………………… 421
3. Efectos fiscales………………………………………………….. 421
3.1. Concepto de Intereses………………………………………… 422
3.1.1 Persona moral y persona física con actividad
empresarial y profesionistas………………………………… 423
3.1.1.1. Mutuante…………………………………………………………… 423
3.1.1.2. Mutuatario…………………………………………………………. 425
3.2. Persona física inversionista…………………………………. 432
3.2.1. Intereses exentos……………………………………………….. 433
3.3. Concepto de sistema financiero……………………………. 434
3.4. Intereses bancarios…………………………………………….. 435
3.4.1. Obligación de acumular los intereses bancarios…….. 438
3.4.2. Retención por parte de las instituciones bancarias…. 439
3.5. Obligaciones para los contribuyentes que perciban
intereses……………………………………………………………. 441
3.6. Obligaciones de las instituciones financieras…………. 443
3.7. Obligaciones de las casas de Bolsa……………………… 448
3.8. Pago a sucursales en el extranjero de instituciones
financieras mexicanas…………………………………………. 448
3.9. Otros intereses…………………………………………………… 449
3.10. Sociedades de inversión……………………………………… 452
4. Impuesto al valor agregado………………………………….. 455
4.1. Causación…………………………………………………………. 455
4.2. Concepto…………………………………………………………… 455
4.3. Conceptos exentos……………………………………………… 456
4.4. Procedimiento de cálculo de los intereses base del
cálculo del impuesto al valor agregado………………….. 458
5. Mutuo de títulos o valores……………………………………. 460

TEMA 5-5 – CONTRATO DE SEGURO
1. Concepto…………………………………………………………… 463
2. Características…………………………………………………… 463
3. Elementos personales…………………………………………. 463
3.1. El asegurador…………………………………………………….. 463
3.2. El asegurado……………………………………………………… 464
3.3. El beneficiario…………………………………………………….. 464
4. Elementos reales………………………………………………… 464
4.1. El seguro…………………………………………………………… 464
4.2. El riesgo……………………………………………………………. 465
4.3. Interés………………………………………………………………. 465
4.4. La póliza……………………………………………………………. 465
4.5. Formalidad………………………………………………………… 465
4.6. La prima……………………………………………………………. 465
4.7. La reparación del daño……………………………………….. 466
4.8. Las reservas………………………………………………………. 466
5. Efectos fiscales………………………………………………….. 466
5.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 466
5.1.1. Aseguradora………………………………………………………. 466
5.1.2. Ingresos……………………………………………………………. 466
5.2. El asegurado……………………………………………………… 467
5.2.1. Ingresos……………………………………………………………. 467
5.2.2. Deducciones……………………………………………………… 468
5.3. Beneficiario persona física…………………………………… 470
5.4. Gastos médicos…………………………………………………. 473
6. Impuesto al valor agregado………………………………….. 474
6.1. Causación…………………………………………………………. 474
6.2. Tasa………………………………………………………………….. 475
6.3. Concepto…………………………………………………………… 475
6.4. Conceptos exentos……………………………………………… 475

TEMA 5-6 – CONTRATO DE FIANZA
1. Concepto…………………………………………………………… 479
2. Características…………………………………………………… 479
3. Elementos…………………………………………………………. 479
3.1. Deudor o fiado……………………………………………………. 479
3.2. Acreedor o beneficiario……………………………………….. 480
3.3. Fiador o afianzador…………………………………………….. 480
4. Reales………………………………………………………………. 480
4.1. El objeto……………………………………………………………. 480
4.2. La prima……………………………………………………………. 480
5. Tipos………………………………………………………………… 480
6. Obligaciones de las partes…………………………………… 481
7. Efectos fiscales………………………………………………….. 481
7.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 481
7.1.1. Afianzadora……………………………………………………….. 481
7.1.2. El fiado……………………………………………………………… 482
7.1.3. Beneficiario……………………………………………………….. 483
8. Impuesto al valor agregado………………………………….. 483
8.1. Causación…………………………………………………………. 483
8.2. Concepto…………………………………………………………… 484

TEMA 5-7 – EL DEPÓSITO
1. Concepto…………………………………………………………… 485
2. Elementos…………………………………………………………. 485
2.1. Personales………………………………………………………… 485
2.1.1. El depositante……………………………………………………. 485
2.1.2. El depositario…………………………………………………….. 485
2.2. Reales………………………………………………………………. 485
2.2.1. Objeto……………………………………………………………….. 485
2.2.2. Forma……………………………………………………………….. 486
2.2.3. Contraprestación………………………………………………… 486
3. Obligaciones……………………………………………………… 486
3.1. Del depositante………………………………………………….. 486
3.2. Del depositario…………………………………………………… 486
4. Tipos de depósito……………………………………………….. 487
5. Efectos fiscales………………………………………………….. 487

TEMA 5-8 – EL TRANSPORTE
1. Aspectos generales…………………………………………….. 489
1.1. Concepto…………………………………………………………… 489
1.2. Características…………………………………………………… 489
1.3. Forma……………………………………………………………….. 489
1.4. Especies……………………………………………………………. 490
1.5. Elementos personales…………………………………………. 490
1.5.1. El cargador, o en su caso, el pasajero…………………… 490
1.5.2. El transportista o porteador…………………………………. 490
1.5.3. El consignatario………………………………………………….. 490
1.6. Elementos reales………………………………………………… 490
1.6.1. Objeto……………………………………………………………….. 490
1.6.2. La retribución…………………………………………………….. 490
2. El contrato de flete……………………………………………… 491
2.1. Concepto…………………………………………………………… 491
2.2. Elementos personales…………………………………………. 491
2.3. Elementos reales………………………………………………… 492
2.4. Características…………………………………………………… 492
2.5. Obligaciones generales………………………………………. 493
2.5.1. Del porteador…………………………………………………….. 493
2.5.2. Del cargador………………………………………………………. 494
2.5.3. Del comisionista de transportes……………………………. 495
2.5.4. Del consignatario……………………………………………….. 495
2.6. La carta de porte………………………………………………… 496
2.7. Efectos fiscales………………………………………………….. 497
2.7.1. Para el porteador……………………………………………….. 497
2.7.1.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 497
2.7.1.2. Para el cargador…………………………………………………. 504
2.7.1.3. A la empresa comisionista…………………………………… 504
2.7.1.4. Para el consignatario………………………………………….. 504
2.8. Impuesto al valor agregado………………………………….. 504
2.8.1. Causación…………………………………………………………. 505
2.8.2. Concepto de servicios…………………………………………. 505
2.8.3. Retención del IVA……………………………………………….. 506
3. Transporte de personas………………………………………. 507
3.1. Concepto…………………………………………………………… 507
3.2. Elementos personales…………………………………………. 507
3.3. Elementos reales………………………………………………… 507
3.4. Características…………………………………………………… 508
3.5. Forma……………………………………………………………….. 508
3.6. Obligaciones generales………………………………………. 508
3.6.1. Del transportista…………………………………………………. 508
3.6.2. Del viajero…………………………………………………………. 509
3.7. Efectos fiscales………………………………………………….. 509
4. Contrato de transporte aéreo……………………………….. 510
4.1. Concepto…………………………………………………………… 510
4.2. Características…………………………………………………… 510
4.3. Tipos de transporte aéreo……………………………………. 511
4.3.1. Transporte de pasajeros……………………………………… 511
4.3.2. Transporte de carga……………………………………………. 512
4.3.3. Transporte de correo…………………………………………… 513
4.3.4. El fletamento……………………………………………………… 513
4.4. Obligaciones generales………………………………………. 513
4.5. Efectos fiscales……………………………………………………….. 514
4.5.1. Impuesto sobre la renta…………………………………………… 514
4.5.1.1. Empresa transportista……………………………………………… 514
4.5.1.2. Equipo de aviación……………………………………………… 514
4.5.1.3. Pasajeros………………………………………………………….. 517
4.5.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 518
4.5.2.1. Causación…………………………………………………………. 518
4.5.2.2. Concepto…………………………………………………………… 519
5. Contrato de transporte marítimo…………………………… 519
5.1. Concepto…………………………………………………………… 519
5.2. Características generales……………………………………. 520
5.3. Tipos de transporte marítimo……………………………….. 521
5.3.1. Transporte de mercancía…………………………………….. 521
5.3.2. Transporte de pasajeros……………………………………… 521
5.4. Obligaciones generales………………………………………. 522
5.5. Efectos fiscales………………………………………………….. 522
5.5.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 522
5.5.1.1. Equipo naviero…………………………………………………… 522
5.5.1.2. Pasajeros………………………………………………………….. 524
5.5.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 524
5.5.2.1. Causación…………………………………………………………. 525
5.5.2.2. Concepto…………………………………………………………… 525
6. Contrato de transporte ferroviario…………………………. 525
6.1. Concepto…………………………………………………………… 525
6.2. Tipos de transporte…………………………………………….. 525
6.3. Características generales……………………………………. 526
6.4. Efectos fiscales………………………………………………….. 526
6.4.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 526
6.4.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 527
6.4.2.1. Causación…………………………………………………………. 527
6.4.2.2. Concepto…………………………………………………………… 527

TEMA 5-9 – EL CONTRATO DE AUTOFINANCIAMIENTO
1. Concepto…………………………………………………………… 529
2. Partes……………………………………………………………….. 530
3. Elementos generales………………………………………….. 530
4. Obligaciones del proveedor…………………………………. 532
5. Obligaciones del consumidor……………………………….. 534
6. Efectos fiscales………………………………………………….. 536
6.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 536
6.1.1. Ingresos para el proveedor………………………………….. 536
6.1.2. Deducciones……………………………………………………… 537
6.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 539
6.2.1. Concepto de servicios…………………………………………. 539
6.2.2. Momento de causación……………………………………….. 540
6.2.3. Base gravable……………………………………………………. 540

TEMA 5-10 – CONTRATO DE MAQUILA
1. Concepto…………………………………………………………… 543
2. Partes……………………………………………………………….. 544
3. Elementos generales………………………………………….. 544
4. Características del contrato…………………………………. 544
5. Tipos de maquila………………………………………………… 545
6. Obligaciones del maquilador………………………………… 545
7. Obligaciones del propietario………………………………… 546
8. Efectos fiscales………………………………………………….. 546
8.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 546
8.1.1. Ingresos para el maquilador…………………………………. 546
8.1.2. Deducciones……………………………………………………… 547
8.1.3. Para el cliente o propietario…………………………………. 548
8.1.4. Régimen para maquiladoras en la LISR………………… 549
8.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 556
8.2.1. Causación…………………………………………………………. 556
8.2.2. Retención del IVA……………………………………………….. 556
8.2.3. Concepto de servicios…………………………………………. 558
8.2.4. Momento de causación……………………………………….. 558
8.2.5. Base gravable……………………………………………………. 558
8.2.6. Exportación de bienes por maquiladoras………………. 559
8.3. Legislación aduanera………………………………………….. 559

TÍTULO 6 – LOS DERECHOS DE AUTOR Y EL
CONTRATO DE EDICIÓN
1. Concepto……………………………………………………………….. 561
2. Elementos………………………………………………………………. 561
2.1. Personales……………………………………………………………… 561
2.1.1. El autor, su causahabiente, o el titular de los
derechos de propiedad de la obra…………………………….. 561
2.1.2. El editor………………………………………………………………….. 561
2.2. Reales……………………………………………………………………. 562
2.2.1. Objeto del contrato………………………………………………….. 562
2.2.2. Características del contrato……………………………………… 562
2.2.3. Regalía……………………………………………………………… 562
3. Obligaciones principales……………………………………… 563
4. Distinción entre el contrato de edición y los
derechos de autor para la explotación de la obra……. 563
5. Efectos fiscales………………………………………………….. 566
5.1. Código Fiscal de la Federación……………………………. 566
5.2. Impuesto sobre la renta………………………………………. 567
5.2.1. El editor…………………………………………………………….. 567
5.2.2. El autor……………………………………………………………… 567
5.2.2.1. Ingresos exentos………………………………………………… 567
5.2.2.2. Ingresos gravados…………………………………………………… 569
5.2.2.3. Deducciones…………………………………………………………… 570
5.2.2.4. Principales obligaciones………………………………………….. 571
5.2.2.5. Declaración anual……………………………………………………. 572
6. Impuesto al valor agregado……………………………………… 572

TÍTULO 7 – EL CONTRATO DE OBRA
1. Obra a precio alzado…………………………………………… 575
1.1. Concepto…………………………………………………………… 575
1.2. Partes……………………………………………………………….. 576
1.2.1. El empresario o contratista………………………………….. 576
1.2.2. El dueño de la obra…………………………………………….. 576
1.3. Elementos reales………………………………………………… 576
1.3.1. La obra……………………………………………………………… 576
1.3.2. El precio……………………………………………………………. 576
1.3.3. Elementos formales…………………………………………….. 577
1.4. Obligaciones del empresario……………………………….. 577
1.5. Obligaciones del dueño de la obra……………………….. 578
2. Obra a precios unitarios………………………………………. 578
2.1. Concepto…………………………………………………………… 578
3. Contrato por administración de obra……………………… 579
4. Efectos fiscales………………………………………………….. 580
4.1. Impuesto sobre la renta………………………………………. 580
4.1.1. Tratamientos especiales……………………………………… 581
4.1.2. Deducciones……………………………………………………… 582
4.1.3. Ingresos por obras en administración……………………. 585
4.2. Impuesto al valor agregado………………………………….. 586
4.2.1. Concepto de servicios…………………………………………. 587
4.2.2. Momento de causación……………………………………….. 587
4.2.3. Base gravable……………………………………………………. 587
4.2.4. Disposiciones reglamentarias………………………………. 588

TÍTULO 8 – LA ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN
1. Concepto…………………………………………………………… 589
2. Elementos personales…………………………………………. 590
2.1. Asociante………………………………………………………….. 590
2.2. Asociado…………………………………………………………… 590
3. Objeto……………………………………………………………….. 590
4. Derechos y obligaciones……………………………………… 590
4.1. El asociante……………………………………………………….. 590
4.2. El asociado………………………………………………………… 592
5. Características…………………………………………………… 592
6. Efectos fiscales………………………………………………….. 594
6.1. Código Fiscal de la Federación……………………………. 594
6.2. Impuesto sobre la renta………………………………………. 596
7. Impuesto al valor agregado………………………………….. 597

TÍTULO 9 – CONTRATO DE ASISTENCIA TÉCNICA Y
TRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA
1. Concepto…………………………………………………………… 599
2. Tipos………………………………………………………………… 599
3. Características…………………………………………………… 600
4. Elementos…………………………………………………………. 600
4.1. Personales………………………………………………………… 600
4.1.1. El proveedor………………………………………………………. 600
4.1.2. El receptor…………………………………………………………. 600
4.2. Reales………………………………………………………………. 600
4.2.1. La remuneración………………………………………………… 600
4.2.2. Objeto……………………………………………………………….. 601
5. Efectos fiscales………………………………………………….. 601
5.1. Código Fiscal de la Federación……………………………. 601
5.2. Impuesto sobre la renta………………………………………. 605
5.2.1. Proveedor persona moral (ingresos)……………………… 605
5.3. Proveedor persona física…………………………………….. 606
5.4. El receptor (deducciones)……………………………………. 607
5.5. Pago de regalías al extranjero……………………………… 609
6. Impuesto al valor agregado………………………………….. 610

Título 10 – CONTRATO DE FRANQUICIA
1. Concepto…………………………………………………………… 615
1.1. Antecedentes…………………………………………………….. 616
1.2. Negocios que operan franquicias…………………………. 616
2. Elementos de la franquicia…………………………………… 616
2.1. La marca…………………………………………………………… 616
2.2. Uniformidad de producto o servicio………………………. 617
3. Contraprestación………………………………………………… 617
4. Clases de franquicias………………………………………….. 617
5. Ventajas……………………………………………………………. 618
5.1. Para el franquiciante…………………………………………… 618
5.2. Para el franquiciatario…………………………………………. 619
6. Clasificación del contrato…………………………………….. 619
6.1. Elementos personales…………………………………………. 620
6.2. Elementos reales………………………………………………… 620
6.3. Obligaciones de las partes…………………………………… 620
7. Limitaciones conforme a la legislación mexicana……. 623
8. Características del contrato reguladas en el
reglamento de la Ley de Propiedad Industrial………… 623
9. Terminación del contrato……………………………………… 624
10. Efectos fiscales………………………………………………….. 625

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