Constructoras Régimen contable, fiscal y de seguridad social

Ante la escasa bibliografía referente a las empresas constructoras, la presente publicación analiza dicha actividad considerando los aspectos siguientes:

a) Registros contables de los contratos de construcción.

b) Obligaciones fiscales que previenen la LISR y la LIVA.

c) Obligaciones relativas a la seguridad social (IMSS, SAR, Infonavit).

 

El lenguaje claro y sencillo de este libro permite que los estudiantes, contribuyentes y ejecutivos de las empresas constructoras:

a) Comprendan de una manera rápida e integral el manejo contable de las empresas constructoras que celebran contratos de construcción.

b) Entiendan el manejo contable de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción.

c) Efectúen el cumplimiento expedito de las obligaciones fiscales y de seguridad social.

 

En lo posible, se ejemplifican con casos prácticos los fundamentos legales (LISR, LIVA, Ley del IMSS, etc.) y contables (NIF) aplicables a esta industria.

 

Contenido de la publicación

 

ABREVIATURAS

 INTRODUCCION

BENEFICIOS FISCALES EN LAS FRONTERAS NORTE Y SUR DEL PAÍS

 

CAPITULO I

TIPOS DE CONSTRUCCION

1. Obra pública

Generalidades

Contratación de las obras

Ejecución de las obras

Legislación de entidades federativas

2. Obra con particulares
3. Desarrollos inmobiliarios

 

CAPITULO II

ASPECTOS CONTABLES

A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

1. Tipos de contratos de construcción
2. Casos prácticos

B. DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

1. Normas de valuación
2. Métodos de valuación de inventarios
3. Fórmulas de asignación del costo
4. Reconocimiento en resultados
5. Normas de presentación
6. Vigencia
7. Transitorios
8. Utilización práctica del costeo directo y de la fórmula (antes método) de últimas entradas primeras salidas (UEPS)

 

CAPITULO III

ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

 A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Régimen general de ley

1. Ingresos acumulables
2. Deducciones autorizadas

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas

Deducción del costo de lo vendido

Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran

Deducción de inversiones

3. Opción de deducir las erogaciones estimadas

4. Gastos e inversiones no deducibles

5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas

  Deducción de activos fijos

  Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso

  Ajuste anual por inflación

6. Obligaciones
7. Expedir comprobantes fiscales

 

Régimen Simplificado de Confianza para ciertas personas morales

1. Quiénes pueden tributar en este régimen

  Presentación de aviso para ejercer esta opción

2. Constructoras que no podrán optar por aplicar RESICO
3. Ingresos acumulables

 Momento en que se acumulan los ingresos

 Acumulación de ingresos para empresas constructoras que tributan en el RESICO a partir de 2022

4. Deducciones autorizadas

Deducción de erogaciones para empresas constructoras que tributan en el RESICO a partir de 2022

Momento en que deben efectuarse las deducciones

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas

Deducción de compras netas efectivamente pagadas

Tratamiento fiscal de los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2021

Deducción de inversiones

1. Monto original de la inversión

2. Porcentajes máximos autorizados cuando el monto total de las inversiones no excede de $3’000,000.00

3. Porcentajes máximos autorizados cuando el monto total de las inversiones excede de $3’000,000.00

4. Tratamiento fiscal de las inversiones que se tenían al 31 de diciembre de 2021

5. Obligaciones fiscales

 Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

 Llevar contabilidad

 Expedir comprobantes fiscales

 Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados a residentes en el extranjero

 Formulación del estado de posición financiera

 Presentar pagos provisionales

 Presentar declaración anual

 Presentar declaraciones informativas

 Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas

 Por el pago de dividendos

 Llevar un control de los inventarios

 Información por operaciones superiores a $100,000.00

 Información por préstamos, aportaciones o aumentos de capital

 Llevar una cuenta de capital de aportación

 Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta

6. Salida del RESICO

Presentación de aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones
Cumplimiento de obligaciones a la salida del RESICO
Tratamiento de los ingresos acumulables a la salida del RESICO
Tratamiento de las deducciones autorizadas a la salida del RESICO

B. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados
2. Actos o actividades no objeto
3. Exención del IVA por servicios de construcción de casa habitación
4. Exención del IVA en la enajenación de terrenos
5. Declaraciones de pagos mensuales definitivos
6. Momento en que se causa el IVA
7. Requisitos del IVA acreditable
8. Retenciones del IVA
9. Saldos a favor
10. Contabilidad
11. Expedición de comprobantes fiscales
12. Condonación del IVA causado por la prestación de servicios parciales de construcción destinados a casa habitación

 

CAPITULO IV

ASPECTOS FISCALES DE LOS DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Régimen general de ley

1. Ingresos acumulables
2. Deducciones autorizadas

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas

Deducción del costo de lo vendido

Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran

Deducción de inversiones

3. Opción de deducir las erogaciones estimadas

4. Gastos e inversiones no deducibles

5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas

Deducción de activos fijos

Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso

Ajuste anual por inflación

6. Obligaciones
7. Expedir comprobantes fiscales

 

Régimen de flujo de efectivo en el ISR para ciertas personas morales

B. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados
2. Actos o actividades no objeto
3. Exención del IVA por servicios de construcción de casa habitación
4. Exención del IVA en la enajenación de terrenos
5. Declaraciones de pagos mensuales definitivos
6. Momento en que se causa el IVA
7. Requisitos del IVA acreditable
8. Retenciones del IVA
9. Saldos a favor
10. Contabilidad
11. Expedición de comprobantes fiscales

 

CAPITULO V

ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL

1. Aspectos generales
2. Seguros que amparan a los trabajadores de la industria de la construcción
3. Obligaciones de los patrones de la industria de la construcción

Registro patronal

Autoclasificación en el seguro de riesgos de trabajo

Registro de obras, fases e incidencias a través del SIROC

Avisos de Subcontratación

Presentación de la relación mensual de trabajadores de la construcción

Eliminación de la obligación de los patrones de la construcción de presentar los presupuestos de obras de construcción

Presentación de avisos afiliatorios de los trabajadores

Determinación y pago de cuotas

Uso de la UMA para efectos de cotización y pago de cuotas obrero-patronales

Declaración anual de riesgos de trabajo

Registros de pago de salarios y conservación de los mismos

Entrega a los trabajadores de constancia de días laborados

Otras obligaciones

Obligaciones en materia de Infonavit

1. Proporcionar información al Infonavit
2. Atender los requerimientos de pago e información del Infonavit
3. Presentar al Infonavit informes sobre la situación fiscal y anexos del dictamen fiscal
4. Otras obligaciones
5. Resumen de obligaciones
6.  Comunicación cuatrimestral de los contratos de prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas
7. Obligación del contratante de prestación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas de recabar documentación comprobatoria

4. Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones

5. Convenios para el pago anticipado de cuotas de construcción esporádica

Sanción por no comunicar el domicilio o fases de las obras de construcción

6. Dictamen del cumplimiento de las obligaciones ante el IMSS

7. Cumplimiento extemporáneo pero espontáneo de las obligaciones

8. Fiscalización a los patrones de la industria de la construcción

9. Determinación presuntiva de cuotas

 

ANEXO I

Porcientos de deducción opcional aplicables a contribuyentes que cuenten con concesión, autorización o permiso de obras públicas

 

ANEXO II

Costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, vigentes en 2022 (DOF 10/II/2022)

 

ANEXO III

Factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, para 2022 (DOF 10/II/2022)

 

ANEXO IV

Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda (DOF 22/I/2015)