Constructoras Régimen contable, fiscal y de seguridad social

Ante la escasa bibliografía referente a las empresas constructoras, la presente publicación analiza dicha actividad considerando los aspectos siguientes:

a) Registros contables de los contratos de construcción.

b) Obligaciones fiscales que previenen la LISR y la LIVA.

c) Obligaciones relativas a la seguridad social (IMSS, SAR, Infonavit).

El lenguaje claro y sencillo de este libro permite que los estudiantes, contribuyentes y ejecutivos de las empresas constructoras:

a) Comprendan de una manera rápida e integral el manejo contable de las empresas constructoras que celebran contratos de construcción.

b) Entiendan el manejo contable de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción.

c) Efectúen el cumplimiento expedito de las obligaciones fiscales y de seguridad social.

En lo posible, se ejemplifican con casos prácticos los fundamentos legales (LISR, LIVA, Ley del IMSS, etc.) y contables (NIF) aplicables a esta industria.

Contenido de la publicación

ABREVIATURAS

 INTRODUCCION

CAPITULO I

TIPOS DE CONSTRUCCION

1. Obra pública

Generalidades

Contratación de las obras

Ejecución de las obras

Legislación de entidades federativas

2. Obra con particulares
3. Desarrollos inmobiliarios

CAPITULO II

ASPECTOS CONTABLES

A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

1. Tipos de contratos de construcción
2. Casos prácticos

B. DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

1. Normas de valuación
2. Métodos de valuación de inventarios
3. Fórmulas de asignación del costo
4. Reconocimiento en resultados
5. Normas de presentación
6. Vigencia
7. Transitorios
8. Utilización práctica del costeo directo y de la fórmula (antes método) de últimas entradas primeras salidas (UEPS)

CAPITULO III

ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

 A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Régimen general de ley

1. Ingresos acumulables
2. Deducciones autorizadas

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas

Deducción del costo de lo vendido

Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran

Deducción de inversiones

1. Deducción normal de inversiones

2. Deducción adicional de bienes deducidos en forma inmediata conforme a decreto

3. Opción de deducir las erogaciones estimadas

4. Gastos e inversiones no deducibles

5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas

Deducción de activos fijos

Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso

Ajuste anual por inflación

6. Obligaciones
7. Expedir comprobantes fiscales

Régimen de flujo de efectivo en el ISR para ciertas personas morales

1. Quiénes pueden tributar en este régimen

Presentación de aviso para ejercer esta opción

2. Constructoras que no podrán optar por aplicar el régimen de flujo de efectivo
3. Ingresos acumulables

Momento en que se acumulan los ingresos

4. Deducciones autorizadas

Caso en que no se efectuará la deducción de erogaciones realizadas en el ejercicio de 2017

Momento en que deben efectuarse las deducciones

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas

Deducción de compras netas efectivamente pagadas

Tratamiento fiscal de los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2016

Deducción de inversiones

1. Deducción normal de inversiones

Tratamiento fiscal de las inversiones que se tenían al 31 de diciembre de 2016

2. Deducción adicional de bienes deducidos en forma inmediata conforme a decreto

5. Exceptuadas de calcular ajuste anual por inflación al cierre del ejercicio

6. Obligaciones fiscales

Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

Llevar contabilidad

Expedir comprobantes fiscales

Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados a residentes en el extranjero

Formulación del estado de posición financiera

Presentar declaración anual

Presentar declaraciones informativas

Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero

Por el pago de dividendos

Llevar un control de los inventarios

Información por operaciones superiores a $100,000.00

Información por préstamos, aportaciones o aumentos de capital

Llevar una cuenta de capital de aportación

Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta

B. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados
2. Exención del IVA por servicios de construcción de casa habitación
3. Exención del IVA en la enajenación de terrenos
4. Declaraciones de pagos mensuales definitivos
5. Momento en que se causa el IVA
6. Requisitos del IVA acreditable
7. Retenciones del IVA
8. Saldos a favor
9. Contabilidad
10. Expedición de comprobantes fiscales
11. Condonación del IVA causado por la prestación de servicios parciales de construcción destinados a casa habitación

CAPITULO IV

ASPECTOS FISCALES DE LOS DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Régimen general de ley

1. Ingresos acumulables
2. Deducciones autorizadas

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas

Deducción del costo de lo vendido

Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran

Deducción de inversiones

1. Deducción normal de inversiones

2. Deducción adicional de bienes deducidos en forma inmediata conforme a decreto

3. Opción de deducir las erogaciones estimadas

4. Gastos e inversiones no deducibles

5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas

Deducción de activos fijos

Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso

Ajuste anual por inflación

6. Obligaciones
7. Expedir comprobantes fiscales

Régimen de flujo de efectivo en el ISR para ciertas personas morales

B. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados
2. Exención del IVA por servicios de construcción de casa habitación
3. Exención del IVA en la enajenación de terrenos
4. Declaraciones de pagos mensuales definitivos
5. Momento en que se causa el IVA
6. Requisitos del IVA acreditable
7. Retenciones del IVA
8. Saldos a favor
9. Contabilidad
10. Expedición de comprobantes fiscales

CAPITULO V

ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL

1. Aspectos generales
2. Seguros que amparan a los trabajadores de la industria de la construcción
3. Obligaciones de los patrones de la industria de la construcción

Registro patronal

Autoclasificación en el seguro de riesgos de trabajo

Registro de obra, incidencias, cancelación de subcontratación y entrega de relación mensual de trabajadores

Importancia del correcto llenado y presentación de los formatos SATIC

Presentación de avisos afiliatorios de los trabajadores

Determinación y pago de cuotas

Uso de la UMA para efectos de cotización y pago de cuotas obrero-patronales

Declaración anual de riesgos de trabajo

Registros de pago de salarios y conservación de los mismos

Entrega a los trabajadores de constancia de días laborados

Otras obligaciones

Obligaciones en materia de Infonavit

1. Proporcionar información al Infonavit
2. Atender los requerimientos de pago e información del Infonavit
3. Presentar al Infonavit informes sobre la situación fiscal y anexos del dictamen fiscal
4. Otras obligaciones
5. Resumen de obligaciones
6. Comunicación trimestral de los contratos de subcontratación celebrados
7. Obligación del contratante en materia de comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios

4. Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones

5. Convenios para el pago anticipado de cuotas de construcción esporádica

Sanción por no comunicar el domicilio o fases de las obras de construcción

6. Dictamen del cumplimiento de las obligaciones ante el IMSS
7. Cumplimiento extemporáneo pero espontáneo de las obligaciones
8. Fiscalización a los patrones de la industria de la construcción
9. Determinación presuntiva de cuotas

ANEXO I

Porcientos de deducción opcional aplicables a contribuyentes que cuenten con concesión, autorización o permiso de obras públicas

ANEXO II

Costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, vigentes en 2018 (DOF 22/III/2018)

ANEXO III

Factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, para 2018 (DOF 22/III/2018)

ANEXO IV

Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda (DOF 22/I/2015)