Estudio del Impuesto Sobre la Renta ISR – Personas Morales

Entre los tributos más importantes del sistema fiscal mexicano se encuentra el impuesto sobre la renta (ISR), el cual, por lo general, grava la renta (utilidades) de las personas físicas y morales.

Por esta razón hemos elaborado esta obra denominada Estudio del impuesto sobre la renta.
Personas morales. Su principal objetivo es presentar a los lectores un extenso análisis de las disposiciones fiscales relacionadas con dicho gravamen mediante el marco teórico de cada tema, y la resolución de diversos casos prácticos.

El lector encontrará en esta obra, entre otros, los siguientes temas relativos a las personas morales del régimen general de ley, del régimen de flujo de efectivo, del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, así como de los coordinados:
1. Determinación de los pagos provisionales y del impuesto del ejercicio.
2. Tratamiento de las pérdidas fiscales.
3. Cálculo de la base gravable y del importe de la PTU.
4. Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto.
5. Cálculo de la deducción de inversiones y del costo de lo vendido.
6. Determinación del ajuste anual por inflación acumulable y deducible.
7. Tratamiento de las pérdidas y utilidades cambiarias.
8. Cálculo de la cuenta de utilidad f iscal neta (Cufin) y de la cuenta de capital de aportación (Cuca).
9. Determinación de la retención del ISR por los pagos de salarios.
10. Régimen opcional para grupos de sociedades.

11. Régimen simplificado de confianza de personas morales

 

El libro incluye, entre otros, los ordenamientos fiscales siguientes:
1. La Ley de Ingresos de la Federación vigente.
2. La Resolución Miscelánea Fiscal.

 

Estamos seguros de que esta obra será de gran utilidad para las personas encargadas del cumplimiento de las obligaciones fiscales dentro de las empresas, profesionales del área fiscal, estudiantes de nuestra legislación fiscal y, en general, para toda persona interesada en temas fiscales.

 

Contenido de la publicación

ABREVIATURAS……………………………. 13
INTRODUCCIÓN …………………………… 17

 

CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES
Sujetos al pago del impuesto …………………….. 23
Definición de conceptos ………………………. 23
Determinación de factores de ajuste y de actualización ………… 25

 

CAPITULO II. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Resultado fiscal …………………………… 35
Pérdidas fiscales ………………………….. 44
Impuesto anual …………………………… 55

CAPITULO III. DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES
Generalidades ……………………………. 63
Actualización de las pérdidas fiscales en los pagos provisionales …… 66
Otros aspectos …………………………… 67
Liquidación de sociedades ……………………… 94
Fusión de sociedades ………………………… 94
Escisión de sociedades ……………………….. 94
Fideicomisos ……………………………. 95
Ejercicio en el que no se presentan pagos provisionales ……….. 95
Disminución de los pagos provisionales ……………….. 95

CAPITULO IV. DETERMINACIÓN DE LA PTU
Generalidades …………………………… 115

CAPITULO V. DETERMINACIÓN DE LA PARTE DEDUCIBLE EN EL ISR CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS A TRABAJADORES QUE SE ENCUENTREN EXENTOS DE ESTE IMPUESTO
Generalidades …………………………… 125

CAPITULO VI. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
Generalidades …………………………… 141
Aplicación de porcientos menores a los autorizados …………. 143
Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles …… 143
Porcientos máximos de deducción autorizados …………… 144
Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor ……………… 145
Otros aspectos …………………………… 148

 

CAPITULO VII. DEDUCCIÓN ADICIONAL DE BIENES DEDUCIDOS DE MANERA INMEDIATA POR ENAJENACIÓN, PERDIDA O INUTILIZACIÓN
Generalidades …………………………… 173

CAPITULO VIII. AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN
Generalidades …………………………… 181
Concepto de créditos ……………………….. 182
Concepto de deudas………………………… 184
Cancelación de operaciones ……………………. 185

 

CAPITULO IX. COSTO DE LO VENDIDO
Generalidades …………………………… 209
Elementos que conforman el costo de ventas fiscal …………. 210
Métodos para la valuación de inventarios………………. 212
Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas)…………. 213
Contratos de arrendamiento financiero ……………….. 214

 

CAPITULO X. ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS
Generalidades …………………………… 231

CAPITULO XI. PERDIDAS O UTILIDADES CAMBIARIAS
Acumulación y deducción en el ISR de pérdidas o ganancias cambiarias …………………………….. 247

 

CAPITULO XII. ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES
Cálculo del impuesto mensual……………………. 259
Cálculo del impuesto anual …………………….. 261

 

CAPITULO XIII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
Generalidades …………………………… 277
Ufin del ejercicio ………………………….. 278
Ufin negativa ……………………………. 279
Otros aspectos …………………………… 279
Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013 …………. 280

 

CAPITULO XIV. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN
Generalidades …………………………… 315

 

CAPITULO XV. REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACIÓN DE PERSONAS MORALES
Determinación de la utilidad distribuida gravable …………… 329
Determinación de la utilidad distribuida adicional ………….. 330
Otros aspectos …………………………… 331

 

CAPITULO XVI. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
Generalidades …………………………… 365

 

CAPITULO XVII. RÉGIMEN DE FLUJO DE EFECTIVO PARA PERSONAS MORALES
Quiénes pueden optar por aplicar el régimen de flujo de efectivo …… 385
Presentación de aviso para ejercer esta opción …………… 386
Personas morales que inicien actividades ……………… 387
Personas morales que no podrán optar por aplicar el régimen de flujo de efectivo …………………….. 388
Ingresos acumulables ……………………….. 389
Momento en que se acumulan los ingresos …………….. 390
Deducciones autorizadas ……………………… 391
Momento en que deben efectuar se las deducciones…………. 393
Deducción de compras netas efectivamente pagadas ………… 393
Tratamiento fiscal de los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2016 ……………………… 394
Deducción de inversiones en varios ejercicios ……………. 394
Exceptuadas de calcular el ajuste anual por inflación al cierre del ejercicio ………………………… 395
Pérdidas fiscales ………………………….. 395
Pagos provisionales ………………………… 396
Mecánica para calcular los pagos provisionales sin aplicar coeficiente de utilidad ……………………. 396
Mecánica para calcular los pagos provisionales aplicando coeficiente de utilidad ………………….. 397
Formato para presentar los pagos provisionales …………… 399
Impuesto del ejercicio ……………………….. 402
Personas morales que dejan de aplicar el régimen de flujo de efectivo …………………………. 403
Determinación de la PTU de personas morales que optaron por aplicar el régimen de flujo de efectivo ……………… 403

 

CAPITULO XVIII. COORDINADOS
Concepto de coordinados ……………………… 417
Utilidad gravable o pérdida fiscal ………………….. 418
Impuesto del ejercicio ……………………….. 427
Pagos provisionales ………………………… 436

 

CAPITULO XIX. RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS
Obligados a tributar en este régimen ………………… 449
Utilidad gravable o pérdida fiscal ………………….. 450
Impuesto del ejercicio ……………………….. 463
Pagos provisionales ………………………… 473
ISR por pago de dividendos efectuados por las personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la Cufin)………………….. 484

 

CAPITULO XX. COSTO PROMEDIO DE ACCIONES
Generalidades …………………………… 491
Mecánica general para calcular la ganancia en enajenación de acciones ……………………………. 491
Mecánica opcional para calcular la ganancia en enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia es de 12 meses o inferior …….. 497

 

CAPITULO XXI. RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES
Introducción ……………………………. 515
Régimen opcional para grupos de sociedades ……………. 515
Conclusiones……………………………. 519