Estudio del impuesto sobre la renta – Personas físicas

Entre los tributos más importantes del sistema fiscal mexicano se encuentra el impuesto sobre la renta (ISR), el cual, por lo general, grava la renta (utilidades) de las personas físicas y morales.

 

Por lo anterior hemos elaborado la presente obra denominada Estudio del impuesto sobre la renta. Personas físicas. Su principal objetivo es presentar a los lectores un extenso análisis de las disposiciones fiscales relacionadas con dicho gravamen mediante el marco teórico de cada tema, y la resolución de diversos casos prácticos.

 

El lector encontrará, entre otros, los siguientes temas relativos a los ingresos percibidos por las personas físicas:

1. Cálculo de la retención de ISR que los empleadores deben efectuar a los que perciben salarios y conceptos asimilados a estos (se incluye la retención por la percepción de ingresos por indemnizaciones, aguinaldo, PTU y otros).

2. Determinación de la base del impuesto, cálculo de los pagos provisionales, renta gravable y el importe de la PTU, así como el tratamiento de las pérdidas f iscales, en relación con las personas físicas que desarrollan actividades empresariales y profesionales.

3. Cálculo de la base del impuesto, determinación de los pagos provisionales bimestrales (cuando se opta por calcularlos mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad) y definitivos del ISR, así como de la renta gravable y el importe de la PTU de los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal.

4. Determinación de la retención del impuesto por los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.

5. Cálculo de la base del impuesto y de los pagos provisionales por el arrendamiento de bienes inmuebles.

6. Determinación de la base del impuesto y, en su caso, de los pagos provisionales cuando se perciben ingresos por adquisición de bienes, enajenación de bienes muebles e inmuebles, dividendos, intereses y otros ingresos.

7. Cálculo del impuesto del ejercicio de las personas físicas.

 

Sin duda, esta obra será de gran utilidad para los contribuyentes (personas físicas), profesionales del área fiscal, estudiantes de nuestra legislación f iscal y, en general, para toda persona interesada en el tema.

 

Contenido del título

 

ABREVIATURAS ……………………………. 7
INTRODUCCION …………………………… 11
BENEFICIOS FISCALES EN LAS FRONTERAS NORTE Y SUR DEL PAIS……………………………. 12

 

CAPITULO I. SALARIOS

Ingresos gravables …………………………. 15
Ingresos exentos ………………………….. 16
Cálculo del impuesto mensual ……………………. 32
Cálculo del impuesto anual ……………………… 43
Ingresos en servicios por automóviles asignados a funcionarios públicos ……………………….. 52
Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas que obtienen ingresos asimilables a salarios……………… 57
Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones ………….. 64
Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios……… 70
Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas dominicales y vacacionales ………………….. 76

 

CAPITULO II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES

Obligados a tributar en este régimen …………………. 57
Deducción de inversiones………………………. 88
Determinación de los pagos provisionales ………………. 88
Determinación del impuesto anual ………………….. 95
Pérdidas fiscales ………………………….. 104
Determinación de la base de la PTU ………………… 116

 

CAPITULO III. RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

Quiénes pueden tributar en este régimen ………………. 123
Contribuyentes que inicien actividades ……………….. 127
Determinación del impuesto …………………….. 128
Participación de los trabajadores en las utilidades ………….. 143

 

CAPITULO IV. INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES O LA PRESTACION DE SERVICIOS A TRAVES DE INTERNET, MEDIANTE PLATAFORMAS TECNOLOGICAS, APLICACIONES INFORMATICAS Y SIMILARES

Retención del impuesto ………………………. 155

 

CAPITULO V. ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

Aspectos generales ………………………… 167
Deducción opcional sin comprobación (“deducción ciega”)……… 167
Determinación de los pagos provisionales ……………… 172

 

CAPITULO VI. ENAJENACIÓN DE BIENES

Concepto de enajenación ……………………… 181
Enajenación de bienes inmuebles………………….. 182
Pagos provisionales estatales ……………………. 200
Cálculo del impuesto anual …………………….. 207
Disminución de pérdidas ……………………… 221
Enajenación de bienes muebles…………………… 230

 

CAPITULO VII. ADQUISICIÓN DE BIENES

Ingresos gravables …………………………. 237
Determinación de los pagos provisionales ……………… 238

 

CAPITULO VIII. INGRESOS POR INTERESES

Concepto de intereses ……………………….. 247
Intereses exentos …………………………. 249
Intereses a los que no les será aplicable la exención en el ISR ……. 250
Concepto de interés real………………………. 251
Deducción de pérdidas ………………………. 257
Retención y entero del impuesto ………………….. 262

 

CAPITULO IX. PREMIOS

Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que perciben ingresos por la obtención de premios …………. 271
Periodicidad de pago ……………………….. 271
Ingresos gravables …………………………. 271
Ingresos exentos ………………………….. 272
Tasas de impuesto …………………………. 272
Mecánica para determinar las retenciones del ISR (pagos provisionales y definitivos) …………………. 272

 

CAPITULO X. DIVIDENDOS

 

CAPITULO XI. DE LOS DEMÁS INGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Ingresos gravables …………………………. 291
Pagos provisionales por intereses y ganancia cambiaria……….. 293
Pagos provisionales por ingresos distintos de intereses ……….. 299

 

CAPITULO XII. IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Obligación de pago del impuesto anual ………………. 307
Cálculo del impuesto anual …………………….. 308