El Estado de Flujos de Efectivo es uno de los estados financieros más importantes en la Administración de un negocio, ya que en él se puede analizar la forma en que se han administrado los recursos.

En algunos negocios pequeños es común que cuando se le muestran al dueño los estados financieros, en el Estado de Resultados se informa sobre la utilidad o pérdida del negocio; si fue utilidad normalmente lo relaciona con la cuenta de bancos. La primera disyuntiva que surge es cómo explicar de manera sencilla que el resultado del periodo es lo que el negocio generó durante el ejercicio, de modo que relacionarlo con la cuenta de bancos no es tan “lógico” como se supondría. En contraparte, para el empresario es tan fácil decir “si gané X cantidad de pesos, ¿por qué tengo tan pocos en la chequera?”

Este tipo de preguntas dan nacimiento al análisis financiero, el cual tiene como finalidad explicar cómo ha sido la trayectoria de una actividad, y sobre todo diagnosticar los riesgos en que se pueden incurrir, o ayudar a la administración a mejorar su operación.

Con la finalidad de unificar la profesión se emitieron las Normas de Información Financiera (NIF), las cuales pretenden dar los criterios a seguir en ciertos tópicos contables, y uno de ellos es el relativo a la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo (NIF B2). Norma que es obligatoria a partir del ejercicio de 2008, para aquellas entidades que emiten estados financieros pero su aplicación sigue siendo compleja, ya que en el cierre de ejercicio, los profesionales de la contaduría ocupan semanas tratando de cuadrarlo, y en ocasiones no lo consiguen.

Dentro de las mejoras a la presente edición se encuentran:

1. El análisis de razones se efectúa conforme a los lineamientos establecidos en la NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
2. En la solución del Estado de Flujos de Efectivo se incluye que a partir de un Estado Comparativo, se puede obtener el Estado de Flujos, en forma aún más simplificada.

La presente obra está enfocada a facilitar al usuario que elabora estados financieros y a obtener sin complicaciones dicho Estado de Flujos de Efectivo desde un enfoque lógico y simplificado.

La finalidad de esta obra es que sea de utilidad tanto para quienes emiten estados financieros, como para los estudiantes de contaduría pública.

 

Contenido del título

 

Dedicatoria……………………………3

Introducción…………………………..9

 

Capítulo I. La Información Financiera

Naturaleza de los estados financieros………………13

Generalidades de los estados financieros……………17

Objetivos de los estados financieros………………19

 

Capítulo II. Los Estados Financieros

Características de los estados financieros……………23

El Balance General, Estado de Situación Financiera o Estado de Posición Financiera…………………24

• Concepto………………………..24
• Clasificación………………………..25
• Formas de presentación………………….29
• Normas de Información Financiera aplicables……….33

El Estado de Resultado Integral, Estado de Actividades………34

• Concepto………………………..34
• Clasificación………………………..34
• Formas de presentación………………….35
• Normas de Información Financiera aplicables……….38

 

El Estado de Flujos de Fondos………………….38

• Concepto………………………..38
• Clasificación………………………..39
• Formas de presentación………………….40
• Normas de Información Financiera aplicables……….44

El Esta do de Cambios en el Capital Contable………….45

• Concepto………………………..45
• Clasificación………………………..46
• Formas de presentación………………….47
• Normas de Información Financiera aplicables……….49

 

Capítulo III. El Análisis Financiero

Generalidades………………………….53

• Concepto………………………..53
• Personas interesadas……………………54
• Requisitos para un buen análisis financiero………..54
• Clasificación………………………..55

Análisis vertical…………………………56

• Métodos a utilizar……………………..56
• Método de porcientos integrales…………….56
• Método de razones simples………………61
• Método de razones estándar………………66

Análisis horizontal……………………….71

• Método de tendencias………………….71
• Método de control presupuestal…………….72
• Método de aumentos y/o disminuciones………..72
• Orígenes y aplicaciones…………………74

 

Capítulo IV. El Estado de Flujos de Efectivo (NIF B-2)

Objetivo y alcance……………………….8

Definición de términos……………………..81

Normas de presentación…………………….83

Estructura básica………………………..83

Procedimientos para su elaboración………………89

• Método directo………………………89
• Método indirecto……………………..90

Normas de revelación……………………..91

 

Capítulo V. Procedimiento Tradicional para la Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo B-2(NIF) (Apéndice A)

Método directo…………………………95

• Obtención de Estados Financieros Comparativos y elaboración de hoja de trabajo……………..99
• Determinación de aumentos y/o disminuciones…….99
• Corrida de asientos que cancelan operaciones específicas………………………100
• Obtención de orígenes y aplicación de fondos…….102
• Cédulas análisis par a obtener el método directo……104
• Obtención del Estado de Flujos de Efectivo……….105

Método indirecto……………………….106

• Obtención de Estados Financieros Comparativos y elaboración de hoja de trabajo……………..106
• Determinación de aumentos y/o disminuciones…….106
• Corrida de asientos que cancelan operaciones específicas………………………108
• Obtención de orígenes y aplicación de fondos …….109
• Obtención del Estado de Flujos de Efectivo……….112

Análisis de las principales variaciones en ambos……….114

Principales problemas en su elaboración……………114

 

Capítulo VI. Procedimiento Simplificado para la Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo

Antecedentes de su empleo………………….117

Desarrollo de la técnica del método………………118

• Obtención de Estados Financieros Comparativos…….118
• Procedimiento para su elaboración……………122
• Determinación de aumentos y/o disminuciones…….122
• Corrida de asientos sobre las operaciones específicas………………………124
• El uso de esquemas de Mayor…………….126
• Comprobación de origen y aplicación de fondos……128
• Obtención del Estado de Flujos de Efectivo……….130

Principales ventajas de su utilización……………..131

Método avanzado……………………….131

Casos Prácticos………………………..135

Casos Prácticos Adicionales………………….157

Bibliografía…………………………..173