Guía práctica de ISR – Personas Morales

Uno de los tributos más importantes que deben pagar las personas morales del régimen general de ley es el Impuesto sobre la Renta (ISR), el cual, por lo general, grava la renta (utilidades) de las personas tanto físicas como morales.

El lector encontrará en esta obra, entre otros, los siguientes temas relativos a las personas morales del régimen general de ley:

1. Determinación de los pagos provisionales y del impuesto del ejercicio.
2. Tratamiento de las pérdidas fiscales.
3. Cálculo de la base gravable y del importe de la PTU.
4. Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto.

5. Cálculo de la deducción de inversiones (normal e inmediata) y del costo de lo vendido.
6. Determinación del ajuste anual por inflación acumulable y deducible.
7. Cálculo de la cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin) y de la cuenta de capital de aportación (Cuca).

8. ISR por pago de dividendos.
9. Determinación de la retención mensual del ISR por los pagos de salarios.
10. Cálculo del impuesto anual por los pagos de salarios.

Sin duda, esta obra será de gran utilidad para los estudiantes de la legislación tributaria federal, para los despachos de contadores públicos, así como para las personas interesadas en temas fiscales.

Contenido de la publicación

ABREVIATURAS ……………………………. 7
INTRODUCCIÓN …………………………… 9

BENEFICIOS FISCALES EN LAS FRONTERAS NORTE Y SUR DEL PAIS……………………………. 10

CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES
Sujetos al pago del impuesto …………………….. 13
Definición de conceptos ………………………. 13
Determinación de factores de ajuste y de actualización ………… 15

CAPITULO II. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Resultado fiscal …………………………… 25
Pérdidas fiscales ………………………….. 34
Impuesto anual …………………………… 45

CAPITULO III. DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES
Generalidades ……………………………. 53

CAPITULO IV. DETERMINACIÓN DE LA PTU
Generalidades ……………………………. 77

CAPITULO V. DETERMINACION DE LA PARTE DEDUCIBLE EN EL ISR CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS A TRABAJADORES QUE SE ENCUENTREN EXENTOS DE ESTE IMPUESTO
Generalidades …………………………… 55

CAPITULO VI. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
Generalidades …………………………… 103
Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles …… 105
Porcientos máximos de deducción autorizados …………… 105
Otros aspectos …………………………… 106

CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN
Generalidades …………………………… 131
Concepto de créditos ……………………….. 132
Concepto de deudas………………………… 134
Cancelación de operaciones ……………………. 135

CAPITULO VIII. COSTO DE LO VENDIDO
Generalidades …………………………… 159
Elementos que conforman el costo de ventas fiscal …………. 160
Métodos para la valuación de inventarios………………. 162

CAPITULO IX. ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES
Cálculo del impuesto mensual……………………. 181
Cálculo del impuesto anual …………………….. 183

CAPITULO X. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
Generalidades …………………………… 199
Ufin del ejercicio ………………………….. 200
Ufin negativa ……………………………. 201
Otros aspectos …………………………… 201
Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013 …………. 202

CAPITULO XI. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
Generalidades …………………………… 237

CAPITULO XII. REGIMEN DE FLUJO DE EFECTIVO PARA PERSONAS MORALES
Quiénes pueden optar por aplicar el régimen de flujo de efectivo …… 251
Presentación de aviso para ejercer esta opción …………… 252
Personas morales que inicien actividades ……………… 253
Personas morales que no podrán optar por aplicar el régimen de flujo de efectivo …………………….. 254
Ingresos acumulables ……………………….. 255
Momento en que se acumulan los ingresos …………….. 256
Deducciones autorizadas ……………………… 257
Momento en que deben efectuarse las deducciones…………. 258
Deducción de compras netas efectivamente pagadas ………… 259
Deducción de inversiones en varios ejercicios ……………. 259
Exceptuadas de calcular el ajuste anual por inflación al cierre del ejercicio ………………………… 259
Pérdidas fiscales ………………………….. 260
Pagos provisionales ………………………… 261
Mecánica para calcular los pagos provisionales sin aplicar coeficiente de utilidad ……………………. 261
Mecánica para calcular los pagos provisionales aplicando coeficiente de utilidad ………………….. 262
Formato para presentar los pagos provisionales …………… 264
Impuesto del ejercicio ……………………….. 264
Personas mora les que dejan de aplicar el régimen de flujo de efectivo … 265
Determinación de la PTU de personas morales que optaron por aplicar el régimen de flujo de efectivo ……………… 266

CAPITULO XIII. REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS
Obligados a tributar en este régimen ………………… 281
Utilidad gravable o pérdida fiscal ………………….. 282
Impuesto del ejercicio ……………………….. 295
Pagos provisionales ………………………… 305
ISR por pago de dividendos efectuados por las personas morales
dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la Cufin) ………. 316

CAPITULO XIV. ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS
Generalidades …………………………… 323