Ante la escasa bibliografía referente a las empresas constructoras, en este libro se analiza dicha actividad considerando los aspectos siguientes:

1. Registros contables de los contratos de construcción.
2. Obligaciones fiscales que previenen la LISR y la
3. Obligaciones relativas a la seguridad social (IMSS, SAR, Infonavit).

Mediante un lenguaje claro y sencillo se permite que los estudiantes, contribuyentes y ejecutivos de las empresas constructoras:

1. Comprendan de una manera rápida e integral el manejo contable de las empresas constructoras que celebran contratos de construcción.
2. Entiendan el manejo contable de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción.
3. Efectúen el cumplimiento expedito de las obligaciones fiscales y de seguridad

Además, se ejemplifican a través de diversos casos prácticos los fundamentos legales (LISR, LIVA, Ley del IMSS, etc.) y contables (NIF) que aplican a esta industria.

CONTENIDO

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

BENEFICIOS FISCALES EN LAS FRONTERAS NORTE

Y SUR DEL PAIS

CAPITULO I

TIPOS DE CONSTRUCCION

1. Obra pública

Generalidades

Contratación de las obras

Ejecución de las obras

Legislación de entidades federativas

2. Obra con particulares
3. Desarrollos inmobiliarios

CAPITULO II

ASPECTOS CONTABLES

A.  EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN

CONTRATOS DE CONSTRUCCION

1. Tipos de contratos de construcción
2. Casos prácticos

B.  DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE

NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

1. Normas de valuación
2. Métodos de valuación de inventarios
3. Fórmulas de asignación del costo
4. Reconocimiento en resultados
5. Normas de presentación
6. Vigencia
7. Transitorios
8. Utilización práctica del costeo directo y de la fórmula (antes

método) de últimas entradas primeras salidas (UEPS)

CAPITULO III

ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

A.  IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Régimen general de ley

1. Ingresos acumulables
2. Deducciones autorizadas

Requisitos que deberán reunir

las deducciones autorizadas

Deducción del costo de lo vendido

Opción para deducir terrenos en el ejercicio

en que se adquieran

Deducción de inversiones

3. Opción de deducir las erogaciones estimadas
4. Gastos e inversiones no deducibles
5. Obligaciones
6. Expedir comprobantes fiscalesRégimen Simplificado de Confianza para ciertas personas morales

1. Quiénes pueden tributar en este régimen

Presentación de aviso para ejercer esta opción

2. Constructoras que no podrán optar por aplicar RESICO
3. Ingresos acumulables

Momento en que se acumulan los ingresos

Acumulación de ingresos para empresas constructoras

que tributan en el RESICO a partir de 2022

Deducciones autorizadas

Deducción de erogaciones para empresas constructoras

que tributan en el RESICO a partir de 2022

Momento en que deben efectuarse las deducciones

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas

Deducción de compras efectivamente pagadas

Tratamiento fiscal de los inventarios que se tenían

al 31 de diciembre de 2021

Deducción de inversiones

1. Monto original de la inversión
2. Porcentajes máximos autorizados cuando el monto total de las inversiones no excede de $3’000,000.00Porcentajes máximos autorizados cuando el monto total de las inversiones excede de $3’000,000.00

3. Tratamiento fiscal de las inversiones que se tenían al 31 de diciembre de 2021 Obligaciones fiscales

Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

Llevar contabilidad

Expedir comprobantes fiscales

Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados

a residentes en el extranjero

Formulación del estado de posición financiera

Presentar pagos provisionales

Presentar declaración anual

Presentar declaraciones informativas

Obtener y conservar documentación comprobatoria

de operaciones celebradas con partes relacionadas

Por el pago de dividendos

Llevar un control de los inventarios

Información por operaciones superiores a $100,000.00

Información por préstamos, aportaciones o aumentos

de capital

Llevar una cuenta de capital de aportación

Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta

4. Salida del RESICO

Presentación de aviso de actualización de actividades

económicas y obligaciones

Cumplimiento de obligaciones a la salida del RESICO

Tratamiento de los ingresos acumulables a la salida

del RESICO

Tratamiento de las deducciones autorizadas a la salida

del RESICO

B.  IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados
2. Actos o actividades no objeto
3. Exención del IVA por servicios de construcción

de casa-habitación

4. Exención del IVA en la enajenación de terrenos
5. Declaraciones de pagos mensuales definitivos
6. Momento en que se causa el IVA
7. Requisitos del IVA acreditable
8. Retenciones del IVA
9. Saldos a favor
10. Contabilidad
11. Expedición de comprobantes fiscales
12. Condonación del IVA causado por la prestación de servicios

parciales de construcción destinados a casa-habitación

CAPITULO IV

ASPECTOS FISCALES DE LOS DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

A.  IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Régimen general de ley

1. Ingresos acumulables
2. Deducciones autorizadas

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas

Deducción del costo de lo vendido

Opción para deducir terrenos en el ejercicio

en que se adquieran

Deducción de inversiones

3. Opción de deducir las erogaciones estimadas
4. Gastos e inversiones no deducibles
5. Obligaciones
6. Expedir comprobantes fiscales

Régimen Simplificado de Confianza en el ISR

para ciertas personas morales

B.  IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados
2. Actos o actividades no objeto
3. Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación
4. Exención del IVA en la enajenación de terrenos
5. Declaraciones de pagos mensuales definitivos
6. Momento en que se causa el IVA
7. Requisitos del IVA acreditable
8. Retenciones del IVA
9. Saldos a favor
10. Contabilidad
11. Expedición de comprobantes fiscales

CAPITULO V

ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL Y ANEXOS

1. Aspectos generales
2. Seguros que amparan a los trabajadores

de la industria de la construcción

3. Obligaciones de los patrones de la industria

de la construcción

Registro patronal

Autoclasificación en el seguro de riesgos

de trabajo

Registro de obras, fases e incidencias

a través del Siroc

Avisos de Subcontratación

Presentación de la relación mensual de

trabajadores de la construcción

Eliminación de la obligación de los

patrones de la construcción de presentar los

presupuestos de obras de construcción

Presentación de avisos afiliatorios

de los trabajadores

Determinación y pago de cuotas

Uso de la UMA para efectos de cotización y pago

de cuotas obrero-patronales

Declaración anual de riesgos de trabajo

Registros de pago de salarios y conservación

de los mismos

Entrega a los trabajadores de constancia

de días laborados

Otras obligaciones

Obligaciones en materia de Infonavit

1. Proporcionar información al Infonavit
2. Atender los requerimientos de pago

e información del Infonavit

3. Presentar al Infonavit informes sobre la situación

fiscal y anexos del dictamen fiscal

Otras obligaciones

4. Resumen de obligaciones
5. Comunicación cuatrimestral de los contratos de prestación de servicios especializados o la ejecución de obras

especializadas

6. Obligación del contratante de prestación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas

de recabar documentación comprobatoria

4. Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones
5. Convenios para el pago anticipado de cuotas

de construcción esporádica

Sanción por no comunicar el domicilio o fases

de las obras de construcción

Dictamen del cumplimiento de las obligaciones ante el IMSS

6. Cumplimiento extemporáneo pero espontáneo

de las obligaciones

7. Fiscalización a los patrones de la industria de la construcción
8. Determinación presuntiva de cuotas

ANEXO I

Costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, vigentes en 2025 (DOF 5/II/2025

ANEXO II

Factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados
con las Mismas, para 2025 (DOF 5/II/2025)

ANEXO III

Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia

de vivienda (DOF 22/I/2015)