La presente obra analiza la naturaleza del subsidio para el empleo con el objetivo de enmarcarlo en las disposiciones jurídicas que le son propias, además de proponer su integración en la legislación constitucional de México, específicamente en la Ley Federal del Trabajo. Se trata de una aportación valiosa que deben conocer los diferentes sectores sociales del país, porque el beneficio económico y la certeza jurídica que ofrece a los trabajadores se convierte en un estímulo para aumentar la producción y darle mayor calidad.

Subsidio para el empleo: derecho del trabajador pone de manifiesto la contradicción de esta prestación pública asistencial de carácter económico —creada en el artículo octavo del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y se establece el Subsidio para el Empleo, emitido el 1° de octubre de 2007—, y propone reubicarla en la Ley Federal del Trabajo, para que sea parte íntegra de la relación laboral y, por ende, un derecho que el trabajador pueda ejercer con el uso de todos los medios legales que esta norma le otorga. Además, incluye las disposiciones fiscales aplicables publicadas el 13 de diciembre de 2016, como las reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, del 30 de noviembre de ese año y que entraron en vigor el 1o de enero de 2017; y los cálculos de bases gravables o de cantidades exentas que se realizaron con el nuevo salario mínimo general, establecido por la Comisión Nacional de Salarios Mínimos, que entró en vigor en 2017.

 

Contenido de la publicación

 

Introducción

 

Capítulo I. Antecedentes del salario

Introducción

1. El salario en México

1.1 Época precolonial

1.1.1 El comienzo

1.2 Época colonial

1.2.1 La minería

1.2.2 La caña de azúcar en la Nueva España

1.2.3 El trabajo forzado

1.2.4 Construcción de iglesias catedrales

1.2.5 Parroquias, santuarios y conventos de monjas

1.2.6 Salarios

1.3 Época independiente

 

2. El salario a partir de la Constitución de 1917

2.1 Definición de salario

2.2 Salario como base para el pago de contribuciones

2.2.1 Seguro Social

2.2.2 Infonavit

 

3. Comisión Nacional de los Salarios Mínimos

3.1 Zona “A”

3.2 Zona “B”

 

4. El pago del salario

4.1 Salario por obra o a destajo

4.2 Salario por tiempo

4.3 Salario por tarea o por pieza

 

5. El salario en otros países

 

6. La teoría de Carlos Marx sobre el trabajo como fuente de toda riqueza

 

Conclusiones

 

Capítulo II. Crisis económica en México a partir del gobierno del licenciado Luis Echeverría Álvarez

Introducción

1. Déficit en el crecimiento de los salarios

1.1 Inicio de la crisis en México

1.2 Los pactos de solidaridad económica

 

2. Incremento del gravamen al salario

 

3. Crédito al salario

 

Conclusiones

 

Capítulo III. Crédito al salario

Introducción

1. Naturaleza del crédito al salario

 

2. Subvención

2.1 Clasificación de las subvenciones

2.2 Subsidios fiscales

2.2.1 Definición

 

3. Subsidio

3.1 Clasificación de los subsidios

3.2 Estímulos o incentivos fiscales

3.2.1 Definición

3.2.2 Clasificación de los estímulos o incentivos fiscales

3.2.3 Estímulos fiscales creados

 

4. Exenciones fiscales

4.1 Definición

4.2 Clasificación de las exenciones fiscales

 

5. Semejanzas y diferencias entre las distintas subvenciones

 

6. Objetivos del crédito al salario

 

7. Inconstitucionalidad del crédito al salario

7.1 Dictamen de la Cámara de Origen

7.2 Dictamen de la Cámara Revisora

 

Conclusiones

 

Capítulo IV. Subsidio para el empleo en otros países

Introducción

1. Argentina

1.1 Ingresos acumulables

1.2 Exenciones generales

1.3 Ganancias no imponibles y cargas de familia

1.4 Deducciones

1.5 Deducciones no admitidas

1.6 Tarifa de impuestos

1.7 Retenciones

1.8 Determinación de la cantidad del Impuesto Sobre la Renta a retener cada mes

 

2. Brasil

2.1 Ingresos acumulables para efectos del ISR de salarios

2.2 Ingresos exentos

2.3 Deducciones

2.4 Determinación de la base de impuestos

2.5 Tarifas de impuestos

 

3. Chile

3.1 Ingresos acumulables

3.2 Ingresos no objeto

3.3 Deducciones

3.4 Tarifas de impuestos

3.5 Base gravable

3.6 Pago de impuestos

 

4. España

4.1 Ingresos acumulables

4.2 Ingresos exentos

4.3 Determinación del rendimiento neto del trabajo

4.4 Reducción del rendimiento neto

4.5 Tarifa del impuesto

 

5. Francia

5.1 Ingresos acumulables

5.2 Ingresos exentos

5.3 Ingresos no objeto del Impuesto Sobre la Renta

5.4 Tasa del Impuesto Sobre la Renta de salarios

5.5 Determinación del impuesto anual

 

6. Canadá

6.1 Impuesto Sobre la Renta de salarios

6.2 Ingresos acumulables

6.3 Ingresos exentos

6.4 Deducciones autorizadas

6.5 Cálculo del Impuesto Sobre la Renta de salarios

6.6 Tarifa de impuestos

 

7. Estados Unidos de América

7.1 Ingresos acumulables

7.2 Deducciones autorizadas

7.3 Base gravable

7.4 Tarifa de impuestos

 

8. Análisis comparado respecto al apoyo a los trabajadores en otros países

 

Conclusiones

 

Capítulo V. Impuesto Sobre la Renta de salarios

Introducción

1. Antecedentes de los impuestos

1.1 Los impuestos en México

1.1.1 Ley del Impuesto Sobre la Renta de 1987

1.1.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta de 1991

1.1.3 Ley del Impuesto Sobre la Renta de 2002

1.1.4 Ley del Impuesto Sobre la Renta de 2013

1.2 Los impuestos en otros países

 

2. Artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

2.1 Obligación

2.2 Código Fiscal de la Federación

2.3 Ley del Impuesto Sobre la Renta

2.4 Ley del IVA

2.5 Ley del Impuesto Sobre Producción y Servicios

2.5.1 Sujeto activo

2.5.2 Domicilio

2.6 Principio de legalidad

2.7 Proporcionalidad de los impuestos

2.8 Los impuestos deben ser destinados al gasto público

2.9 Participación de los estados y municipios de los impuestos

 

3. Definición de contribuciones

 

4. Impuesto Sobre la Renta

 

4.1 Sujetos

4.2 Ingresos por salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal subordinado

4.3 Quién percibe el ingreso

4.4 Ingresos no objeto

4.5 Ingresos asimilables a salarios

4.6 Ingresos por los que no se paga el impuesto

 

5. Cálculo del Impuesto Sobre la Renta mensual

5.1 Mecánica de determinación del Impuesto Sobre la Renta de salarios

5.2 Determinación del subsidio para el empleo

5.3 Ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero

 

6. Requisitos de deducibilidad de salarios a cargo del patrón

 

7. Cálculo del impuesto anual

 

8. Compensación de saldo a favor del trabajador

 

Conclusiones

 

Capítulo VI. Inconstitucionalidad del subsidio para el empleo

Introducción

Constitucionalismo

Inconstitucionalismo

Anticonstitucionalismo

 

1. Teoría de los impuestos de Adam Smith

1.1 Principio de justicia

1.2 Principio de uniformidad de los impuestos

1.3 Principio de certidumbre

1.4 Principio de comodidad

1.5 Principio de economía

 

2. Constitución y salario

2.1 Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

2.2 Artículo 5 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

2.3 Artículo 73 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

2.4 Artículo 107 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

2.5 Artículos 115 y 116 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

 

3. Inconstitucionalidad del subsidio para el empleo

3.1 Creación del subsidio para el empleo

3.2 Objetivo del subsidio para el empleo

3.3 Naturaleza del subsidio para el empleo

3.4 El subsidio para el empleo como decreto

3.5 El subsidio para el empleo como remuneración

3.6 Causas de inconstitucionalidad del subsidio para el empleo

 

4. Algunas soluciones al problema planteado

4.1 Reforma al artículo 85 de la Ley Federal del Trabajo

4.1.1 Soluciones

 

Conclusiones

 

Bibliografía