Las personas físicas que perciben ingresos tienen la obligación de efectuar pagos provisionales, definitivos o estatales del Impuesto sobre la Renta (ISR), a cuenta del ISR del ejercicio, ya sea directamente, a través de las retenciones que realizan las personas que les efectúan los pagos o, en el caso de operaciones consignadas en escrituras públicas, mediante la retención que realizan los fedatarios públicos.

 Asimismo, las personas físicas, en algunos casos, se encuentran obligadas a efectuar pagos definitivos del impuesto al valor agregado (IVA).

 Con objeto de que los encargados de cumplir con la obligación de calcular y presentar las declaraciones de los pagos provisionales, definitivos o estatales del ISR e IVA, de las personas físicas que obtienen dichos ingresos, cuenten con una guía que les permita resolver en forma oportuna, clara y precisa las dudas que en relación con el tema les pudieran surgir, hemos preparado esta obra, la cual presenta un buen número de ejemplos y casos prácticos.

 

Contenido de la publicación

Abreviaturas utilizadas 

 Introducción      

 

CAPITULO I

Aspectos generales de los pagos provisionales y definitivos

1. Presentación de declaraciones en documentos digitales con e.firma

2. Presentación de las declaraciones de pagos provisionales y definitivos a través de ventanilla bancaria

a) Personas obligadas a presentar sus declaraciones a través de ventanilla bancaria

b) Tipos de declaraciones que se pueden presentar

a través de ventanilla bancaria

c) Procedimiento para presentar las declaraciones a través de ventanilla bancaria

3. Esquema para presentar las declaraciones de pagos provisionales y definitivos de impuestos vía Internet

4. Sanciones relacionadas con la presentación de declaraciones y pago de contribuciones

 

CAPITULO II

Pagos provisionales, definitivos y estatales del Impuesto sobre la Renta (ISR)

1. Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por salarios y conceptos asimilados a éstos

a) Personas físicas que perciben ingresos por salarios

• Periodicidad de pago
• Ingresos gravados
• Ingresos exentos
• Tarifa de impuesto y tabla de subsidio para el empleo
• Casos prácticos

b) Personas físicas que perciben ingresos asimilados a salarios

• Periodicidad de pago
• Ingresos gravados
• Ingresos exentos
• Tarifa de impuesto
• Mecánica para determinar las retenciones de ISR (pagos provisionales)
• Casos prácticos

2. Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que obtienen ingresos por actividades empresariales o profesionales

a) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por actividades profesionales

• Periodicidad de pago
• Ingresos acumulables
• Deducciones autorizadas
• PTU pagada en el ejercicio
• Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar
• Tarifa de impuesto
• ISR acreditable
• Mecánica para determinar los pagos provisionales
• Caso práctico

b) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por actividades empresariales

• Periodicidad de pago
• Ingresos acumulables
• Deducciones autorizadas
• PTU pagada en el ejercicio
• Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar
• Tarifa de impuesto
• ISR acreditable
• Mecánica para determinar los pagos provisionales
• Caso práctico

c) Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que obtienen ingresos conforme al régimen de incorporación fiscal

• Periodicidad de pago
• Ingresos gravados
• Tarifa bimestral de ISR
• Disminución del pago bimestral de ISR conforme al número de años que tengan los contribuyentes tributando en el régimen de incorporación fiscal
• ISR acreditable
• Mecánica para determinar los pagos bimestrales definitivos
• Caso práctico
• Mecánica para calcular los pagos provisionales bimestrales cuando se opta por calcularlos mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad
• Caso práctico

3. Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles

• Contribuyentes que pueden optar por efectuar pagos provisionales trimestrales
• Periodicidad de pago
• Ingresos gravables
• Deducciones autorizadas
• Tarifa de impuesto
• ISR acreditable
• Mecánica para determinar los pagos provisionales
• Casos prácticos

4. Pagos provisionales y estatales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de bienes

a) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de bienes inmuebles

• Periodicidad de pago
• Ingresos gravables
• Ingresos exentos
• Deducciones autorizadas
• Tarifa de impuesto
• ISR acreditable
• Mecánica para determinar los pagos provisionales
• Caso práctico

b) Pagos estatales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de bienes inmuebles

• Personas físicas obligadas a efectuar pagos estatales
• Periodicidad de pago
• Ingresos gravables
• Deducciones autorizadas
• Tasa de impuesto
• Mecánica para determinar los pagos estatales
• Caso práctico

c) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de bienes muebles

• Periodicidad de pago
• Ingresos gravables
• Ingresos exentos
• Deducciones autorizadas
• Tasa de impuesto
• ISR acreditable
• Mecánica para determinar los pagos provisionales
• Casos en que no se efectuará la retención ni el pago provisional
• Casos prácticos

d) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de acciones

• Periodicidad de pago
• Ingresos gravables
• Deducciones autorizadas
• Tasa de impuesto
• ISR acreditable
• Mecánica para determinar los pagos provisionales
• Casos prácticos

5. Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por adquisición de bienes

• Periodicidad de pago
• Ingresos gravables
• Ingresos exentos
• Tasa de impuesto
• Mecánica para determinar los pagos provisionales
• Caso práctico

6. Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que obtienen ingresos por intereses

• Periodicidad de pago
• Ingresos gravables
• Ingresos exentos
• Intereses a los que no les será aplicable la exención en el ISR
• Tasas de impuesto
• Mecánica para determinar las retenciones del ISR (pagos provisionales y definitivos)
• Casos prácticos

7. Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que perciben ingresos por la obtención de premios

• Periodicidad de pago
• Ingresos gravables
• Ingresos exentos
• Tasas de impuesto
• Mecánica para determinar las retenciones del ISR (pagos provisionales y definitivos)
• Casos prácticos

8. Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que obtienen de los demás ingresos

a) Ingresos gravables y exentos

b) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por ganancia cambiaria e intereses

• Ingresos gravables
• Otras reglas para intereses y ganancias cambiarias
• Periodicidad de pago
• Tarifa de impuesto
• ISR acreditable
• Mecánica para determinar los pagos provisionales
• Caso práctico

c) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos esporádicos

• Periodicidad de pago
• Tasa de impuesto
• ISR acreditable
• Mecánica para determinar el pago provisional
• Caso práctico

d) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos periódicos

• Periodicidad de pago
• Tarifa de impuesto
• ISR acreditable
• Mecánica para calcular los pagos provisionales
• Caso práctico

e) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por retiros de cuentas especiales para el ahorro, primas de seguro o acciones de fondos de inversión

• Ingresos gravables
• Periodicidad de pago
• Tasa de impuesto
• Disminución de pagos provisionales
• Mecánica para determinar el pago provisional
• Caso práctico

f) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos provenientes de regalías

• Ingresos gravables
• Periodicidad de pago
• Tasa de impuesto
• Mecánica para determinar el pago provisional
• Caso práctico

g) Pagos definitivos de las personas físicas que obtienen ingresos derivados de inmuebles destinados al hospedaje

• Ingresos gravables
• Periodicidad de pago
• Tasa de impuesto
• Mecánica para determinar el pago definitivo
• Caso práctico

 

CAPITULO III

Pago definitivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

1. Personas físicas obligadas a realizar pagos definitivos del IVA

2. Personas físicas liberadas de la obligación de realizar pagos definitivos del IVA

3. Elementos para su determinación

a) IVA trasladado del periodo

b) IVA acreditable del periodo

• Reglas para su determinación
• Determinación del monto del IVA acreditable
• Casos prácticos

4. Pagos bimestrales definitivos de IVA de los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal

a) Contribuyentes obligados al pago del IVA

b) Facultad de las entidades federativas para establecer impuestos cedulares a las personas físicas con actividades empresariales

c) Opción de pagar el IVA mediante la aplicación de porcentajes para las personas físicas que realicen actos o actividades con el público en general