En esta obra usted encontrará de manera clara la explicación de uno de los impuestos más complicados en materia fiscal, ya que se describen qué contribuyentes están obligados al pago del IEPS, así como las obligaciones a cumplir en cada una de las actividades gravadas por la Ley del IEPS.

También conocerá los cambios en materia de combustibles automotrices y otros combustibles fósiles, además de casos prácticos para la determinación del impuesto y su aplicación en el caso de saldos a favor.

Esta obra no sólo está dirigida a los contribuyentes del IEPS, sino también para  estudiantes y personas que desean profundizar en el tema; para aquellos profesionistas cuyos clientes se dedican a alguna actividad gravada, porque alguien les hizo una consulta o tal vez oyeron del tema, o bien a consumidores de productos gravados por este impuesto.

No olvide que las disposiciones fiscales son muy cambiantes, por lo que esta obra ofrece una actualización y un panorama integral del tema en cuestión.

Contenido de la publicación

Introducción…………………………………………………………………………………………. 9

Abreviaturas……………………………………………………………………………………….. 11

CAPITULO I

1. Disposiciones generales…………………………………………………………………… 13
   • Contribuyentes del impuesto………………………………………………….. 13
   • Concepto de enajenación………………………………………………………. 14
   • Enajenaciones exentas…………………………………………………………. 16
   • Enajenación en territorio nacional……………………………………………. 20
   • Base y momento de causación del impuesto en

enajenación de bienes………………………………………………………….. 20

• Valor de las contraprestaciones en la

enajenación de bienes………………………………………………………….. 24

• Definiciones y tasas de impuestos…………………………………………… 24
• Devoluciones………………………………………………………………………. 37
• Obligaciones de los contribuyentes………………………………………….. 38
  • Llevar contabilidad…………………………………………………… 38
  • Obligación de expedir comprobante…………………………….. 40

1.9.2.1       Obligación de informar a las personas que se les desglosó el impuesto en

forma expresa y por separado…………………….. 40

• Presentación de declaraciones e informes……………………. 47
• Registro de la lista de precios de venta por cada producto, de los productores e

importadores de cigarros…………………………………………… 47

• Obligación de adherir marbetes y/o precintos………………… 47
• Declaración informativa por entidad federativa……………….. 48
• Separación en la contabilidad en las operaciones propias y en las que actúe

por cuenta de terceros……………………………………………… 49

• Declaración de los 50 principales clientes

y proveedores…………………………………………………………. 50

• Información por parte de los productores e importadores de tabacos labrados, del

precio de enajenación, valor y volumen………………………… 50

• Control físico del volumen fabricado,

producido y declaración trimestral……………………………….. 51

• Registro en el padrón de importadores

y exportadores………………………………………………………… 51

• Reporte anual de los equipos que utilizarán para la producción, destilación,

envasamiento y almacenaje………………………………………. 51

• Reporte trimestral y/o semestral de bebidas con contenido alcohólico, cerveza y

bebidas energetizantes…………………………………………….. 52

• Padrón de Contribuyentes de

Bebidas Alcohólicas…………………………………………………. 52

• Fichas de trámites en relación

con marbetes y precintos…………………………… 52

• Reporte de marbetes y precintos, obtenidos,

utilizados y destruidos………………………………………………. 53

1.9.15.1     Programa FEM………………………………………… 55

• Control volumétrico de producción………………………………. 57
• Información de IEPS en declaraciones

de ISR………………………………………………………………….. 57

• Destrucción de envases de bebidas

alcohólicas…………………………………………………………….. 57

• Padrón de Importadores de Alcohol, Alcohol

Desnaturalizado y Mieles Incristalizables………………………. 58

• Reutilización de los envases de cerveza……………………….. 58
• Registro del total de litros de cerveza

enajenados en envases reutilizables……………………………. 59

• Código de seguridad en las cajetillas

de cigarros…………………………………………………………….. 59

• Manifestación en importación de

concentrados, polvos, jarabes, etc………………………………. 59

• Importación de bienes…………………………………………………………… 60
  • Momento de causación del impuesto en

importación de bienes………………………………………………. 60

• Importaciones por las que no se

pagará el impuesto………………………………………………….. 60

• Valor que se considera para el cálculo

del impuesto…………………………………………………………… 61

• Pago del impuesto en importación

de bienes………………………………………………………………. 62

• Pago del impuesto en importaciones

ocasionales……………………………………………………………. 63

1.11.     De la prestación de servicios………………………………………………….. 63

1.11.1     Momento de causación…………………………………………….. 63

CAPITULO II

2. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza…………………………………………. 65
   • Tasas aplicables………………………………………………………………….. 65
   • Base para el cálculo del impuesto……………………………………………. 65
   • Enajenación en bebidas alcohólicas…………………………………………. 67
   • Requisitos de acreditamiento………………………………………………….. 68
   • Determinación del impuesto…………………………………………………… 72
   • Obligaciones a cumplir por parte de estos

contribuyentes…………………………………………………………………….. 75

CAPITULO III

3. Combustibles…………………………………………………………………………………. 77
   • Antecedente de la reforma…………………………………………………….. 77
   • Banda de precios…………………………………………………………………. 77
   • Cuotas para combustibles automotrices……………………………………. 78
   • Procedimiento para determinar las cuotas por mes (la que se muestra es para enero 2016 y estas se modifican cada mes, por lo que se tendrá que estar al pendiente de su

publicación mensual)……………………………………………………………. 79

• Cuotas adicionales a los combustibles automotrices……………………. 84

3.6        Cuotas adicionales actualizadas para el

ejercicio de 2016………………………………………………………………….. 85

• Causación del impuesto enajenado en 2015

y cobrado en 2016……………………………………………………………….. 85

• Declaración semestral…………………………………………………………… 86

CAPITULO IV

4. Alimentos con alta densidad calórica…………………………………………………… 87
   • Alimentos con alta densidad calórica………………………………………… 87
   • Alimentos básicos que no causan IEPS…………………………………….. 88
   • Determinación de la densidad calórica con

base en el etiquetado……………………………………………………………. 89

• Obligaciones de presentar declaraciones

informativas………………………………………………………………………… 89

CAPITULO V

5. Caso práctico…………………………………………………………………………………. 91
   • Proceso de cálculo……………………………………………………………….. 91
   • Declaraciones informativas…………………………………………………….. 94