Mediante el estudio de esta obra, el lector tendrá la posibilidad de conocer y aplicar de inmediato las disposiciones fiscales que deben atender las personas físicas que obtienen ingresos por la enajenación de bienes muebles e inmuebles tales como: su casa, su automóvil, su computadora, una televisión, etc., así como de aquellas que donen algún bien, encuentren un tesoro o adquieran bienes por prescripción, en materia de los impuestos sobre la renta y al valor agregado, así como del Código Fiscal de la Federación y de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Ello se logra a través del análisis de las disposiciones que contemplan esos ordenamientos fiscales para los citados contribuyentes y la ejemplificación de diversos casos prácticos.

La presente obra está dirigida a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas que obtienen ingresos por la enajenación o adquisición de bienes, a los maestros de impuestos, a los estudiantes de la materia fiscal y, en general, a cualquier persona que se interese en conocer las disposiciones fiscales aplicables a dichos contribuyentes.

 

Contenido de la publicación

Introducción………………………………………… 9

 

ENAJENACIÓN DE BIENES
Ley del Impuesto sobre la Renta

1. Concepto de enajenación ………………………………… 15
2. Ingresos gravables …………………………………….. 16
3. Valor de avalúo del bien …………………………………. 16
4. Enajenación de bienes inmuebles …………………………… 17
A. Ingresos exentos ……………………………………. 17
B. Pagos provisionales ………………………………….. 18
a) Deducciones autorizadas ……………………………. 18
• Costo de bienes adquiridos por herencia, legado o donación…………………………………….. 20
• Costo de bienes obtenidos en premios o donaciones ……….. 20
• Costo de bienes adquiridos por donación hecha por la Federación, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados ………………………… 21
• Costo de bienes adquiridos por prescripción……………… 21
b) Requisitos de las deducciones autorizadas ………………… 24
c) Determinación de la ganancia o pérdida por enajenación de bienes inmuebles ……………………. 25
d) Cálculo del pago provisional………………………….. 26
e) Retención y entero del pago provisional………………….. 28
f) Medios electrónicos que deben ser utilizados por los notarios, corredores, jueces y de más fedatarios …………….. 30
g) Casos prácticos …………………………………… 31
• Caso 1: Determinación del pago provisional por la enajenación de un bien inmueble destinado para la renta de oficinas …………………………… 31
• Caso 2: Determinación del pago provisional por la enajenación de un bien inmueble, en el cual no se tiene la separación del costo comprobado de adquisición del terreno y de la construcción……………. 34
• Caso 3: Determinación del pago provisional por la enajenación de un bien inmueble cuya fecha de adquisición del terreno no coincide con la fecha de la construcción …………………………. 38
C. Pagos provisionales estatales ……………………………. 43
D. Cálculo anual ………………………………………. 43
a) Deducciones autorizadas ……………………………. 43
b) Determinación de la ganancia por enajenación de bienes inmuebles ……………………………….. 44
c) Deducciones personales …………………………….. 44
d) Estímulo fiscal que permite deducir de la base del ISR del ejercicio el pago de ciertas colegiaturas ……………….. 53
e) Cálculo del impuesto……………………………….. 55
f) Disminución de pérdidas …………………………….. 57
g) Presentación de la declaración anual……………………. 59
• Por ventanilla bancaria…………………………….. 59
• Vía Internet ……………………………………. 60
h) Casos prácticos …………………………………… 62
• Caso 1: Determinación del impuesto del ejercicio por la enajenación de un bien inmueble destinado a la renta de oficinas ………………………. 62
• Caso 2: Determinación del impuesto del ejercicio por la enajenación de un bien inmueble, en el cual no se tiene la separación del costo del terreno y de la construcción………………………. 67
• Caso 3: Determinación del impuesto del ejercicio cuando se obtiene pérdida por la enajenación de un bien inmueble………………………………… 73

5. Enajenación de bienes muebles ……………………………. 77
A. Pagos provisionales ………………………………….. 77
a) Ingresos exentos y disminución del costo de adquisición ………. 77
b) Cálculo del pago provisional………………………….. 79
c) Retención y entero del pago provisional ………………….. 79
d) Forma en que deberán presentarse los pagos provisionales ……………………………… 79
• Formas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales…………………………….. 79
– Pagos provisionales por ventanilla bancaria ……………. 79
– Pagos provisionales vía Internet …………………….. 81

e) Comprobante fiscal y casos en que no procede retención ni entero………………………………… 82
f) Proporcionar información a través de medios y formatos electrónicos ……………………….. 83
g) Casos prácticos …………………………………… 83
• Caso 1: Determinación del pago provisional por la enajenación de un automóvil usado ………………. 83
• Caso 2: Determinación del pago provisional por la enajenación de una maquinaria …………………. 85
B. Cálculo anual ………………………………………. 86
a) Ingresos exentos ………………………………….. 86
b) Deducciones autorizadas ……………………………. 86
• Costo de bienes adquiridos por herencia, legado o donación ….. 87
• Costo de bienes obtenidos en premios o donaciones ……….. 88
• Costo de bienes adquiridos por donación hecha por la Federación, las entidades federativas, municipios u organismos descentralizados ………………………. 88
• Costo de bienes adquiridos por prescripción……………… 88
c) Requisitos de las deducciones autorizadas ………………… 89
d) Determinación de la ganancia en la enajenación de bienes muebles ………………………………… 91
e) Deducciones personales …………………………….. 91
f) Estímulo fiscal que permite deducir de la base del ISR del ejercicio el pago de ciertas colegiaturas ………………. 100
g) Cálculo del impuesto ……………………………… 102
h) Disminución de pérdidas …………………………… 104
i) Presentación de la declaración anual ……………………. 105
• Por ventanilla bancaria……………………………. 105
• Vía Internet …………………………………… 106
j) Caso práctico ……………………………………. 108
• Caso único: Determinación del impuesto del ejercicio por la enajenación de un bien mueble…………………. 108

6. Enajenación de acciones ………………………………… 112
A. Pagos provisionales …………………………………. 112
a) Deducciones autorizadas …………………………… 112
b) Requisitos de las deducciones autorizadas ……………….. 124
c) Determinación de la ganancia por enajenación de acciones ……. 125
d) Cálculo del pago provisional…………………………. 126

e) Retención y entero del pago provisional…………………. 129
f) Forma en que deberá enterar el impuesto el adquirente……………………………………. 130
• Pagos provisionales por ventanilla bancaria …………….. 130
• Pagos provisionales vía Internet……………………… 131
g) Comprobante fiscal, constancia y casos en que no procede retención ni entero ……………………………….. 132
h) Casos prácticos ………………………………….. 133
• Caso 1: Determinación del monto del pago provisional que deberá pagar una persona física por la enajenación de sus acciones, la cual habrá de efectuar en octubre de 2019 …………………….. 133
• Caso 2: Determinación del monto del pago provisional que deberá pagar una persona física al dictaminar la enajenación de sus acciones, la cual habrá de efectuar en octubre de 2019 …………………….. 134
C. Cálculo anual ……………………………………… 154
a) Deducciones autorizadas …………………………… 154
b) Determinación de la ganancia por enajenación de acciones …………………………. 154
c) Deducciones personales ……………………………. 154
d) Estímulo fiscal que permite deducir de la base del ISR del ejercicio el pago de ciertas colegiaturas …………………. 162
e) Cálculo del impuesto………………………………. 164
f) Disminución de pérdidas ……………………………. 167
g) Presentación de la declaración anual …………………… 170
• Por ventanilla bancaria……………………………. 170
• Vía Internet …………………………………… 171
h) Casos prácticos ………………………………….. 173
• Caso 1: Determinación del impuesto del ejercicio de 2019 que deberá pagar una persona física por la enajenación de sus acciones ……………….. 173
• Caso 2: Determinación del impuesto del ejercicio que deberá pagar una persona física por la enajenación de sus acciones que tuvieron un periodo de tenencia accionaria menor a 12 meses. Se aplica la mecánica opcional para determinar el monto original ajustado de las acciones . …………………………. 183

7. Impuesto en enajenaciones a plazos………………………… 187
8. Ingresos por enajenación de bienes en sociedad conyugal y copropiedad ………………………………… 189

 

Ley del Impuesto al Valor Agregado
1. Concepto de enajenación ……………………………….. 193
2. Conceptos que no se consideran enajenación …………………. 193
3. Enajenaciones gravadas ………………………………… 194
4. Enajenaciones sujetas a la tasa de 0% ………………………. 194
5. Enajenaciones exentas del pago del IVA ……………………… 195
6. Enajenación de bienes en forma accidental …………………… 197
7. Enajenación de inmuebles consignados en escritura pública……………………………………. 197

 

Código Fiscal de la Federación
1. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)…………. 201
2. Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos ……………………….. 204
3. Expedición de comprobantes fiscales ……………………….. 205

 

ADQUISICIÓN DE BIENES
Ley del Impuesto sobre la Renta

1. Ingresos gravables ……………………………………. 211
• Prescripción positiva …………………………….. 211
• Prescripción negativa …………………………….. 212
• Suspensión de la prescripción ………………………. 213
• Interrupción de la prescripción ……………………… 213
• Forma de contar el tiempo para la prescripción ………….. 214
• Determinación del ingreso por avalúo …………………. 215
2. Pagos provisionales……………………………………. 215
A. Presentación de declaraciones ………………………….. 217
a) Formas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales …………………………….. 217
b) Pagos provisionales por ventanilla bancaria ………………. 218
c) Pagos provisionales vía Internet ………………………. 219
d) Declaraciones complementarias de pagos provisionales presentados en el esquema anterior ……………………. 220
B. Caso práctico ……………………………………… 220
• Caso único: Determinación del pago provisional por la adquisición de bienes ………………………….. 220
3. Cálculo anual ……………………………………….. 221
A. Ingresos exentos …………………………………… 221
B. Deducciones autorizadas ……………………………… 221
C. Requisitos de las deducciones autorizadas …………………. 222
D. Determinación de la ganancia por adquisición de bienes …………………………….. 223
E. Deducciones personales ………………………………. 224
F. Estímulo fiscal que permite deducir de la base del ISR del ejercicio el pago de ciertas colegiaturas……………………. 232
G. Cálculo del impuesto ………………………………… 234

H. Disminución de pérdidas ……………………………… 235
I. Presentación de la declaración anual ……………………… 235
a) Por ventanilla bancaria …………………………….. 236
b) Vía Internet…………………………………….. 237
c) Casos prácticos ………………………………….. 238
• Caso 1: Determinación del impuesto anual por la adquisición de bienes ………………………….. 238
• Caso 2: Determinación del impuesto del ejercicio cuando se obtiene pérdida por la adquisición de un bien……………. 240
4. Ingresos por adquisición de bienes en sociedad conyugal y copropiedad ………………………………… 242

 

Ley del Impuesto al Valor Agregado
1. Sujetos no obligados al pago del IVA ……………………….. 245

 

Código Fiscal de la Federación
1. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)…………. 249
2. Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos ……………………….. 252
3. Expedición de comprobantes fiscales ……………………….. 253