Análisis Integral de las Deducciones

En términos generales, las entidades económicas se crean con el propósito de generar utilidades; sin embargo, para lograr este fin, es indispensable llevar a cabo una serie de erogaciones que son necesarias para el desarrollo de las actividades. Dichas erogaciones pueden consistir en la realización de costos y gastos o, en su caso, en la inversión de bienes de activo fijo.

En consecuencia, la diferencia entre los ingresos generados y los costos y gastos que le son relativos, constituye el resultado financiero de las operaciones de la entidad, es decir, una utilidad o una pérdida.

Por lo que se refiere a las personas morales del régimen general y con el fin de dar cumplimiento a la obligación constitucional que señala que todos los gobernados debemos contribuir al gasto público, tanto de la Federación como de los estados y de los municipios, de la manera proporcional y equitativa que establecen las leyes, en la Ley del ISR se dispone un esquema de pago del ISR basado en el resultado operativo de dichas personas, el cual, no obstante, difiere en gran medida del resultado financiero de las mismas, dado que no se permite que se lleve a cabo la deducción de ciertas erogaciones que son veraces y necesarias para las actividades de la entidad, debido a que no reúnen alguno de los requisitos que para tal efecto se establecen en esta ley.

Los costos, compras, gastos e inversiones que reúnen requisitos fiscales constituyen las deducciones autorizadas por dicha Ley, las cuales forman una parte esencial en la determinación del ISR, ya que como se mencionó anteriormente, intervienen de forma directa en la obtención de la base de pago de este gravamen.

Considerando lo anterior se ha elaborado la presente obra, la cual está dirigida principalmente a los encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas morales del régimen general de ley, con el fin de que cuenten con una guía integral respecto a los requisitos que deben reunir las deducciones autorizadas de las personas morales y, con ello, se tengan los elementos suficientes para efectuar correctamente el pago del ISR.

Este libro también está dirigido a profesionistas, estudiantes y, en general, a todos los interesados en el tema.

Contenido de la publicación

Abreviaturas     

 Introducción      

 

Capítulo I

Deducciones autorizadas

Deducciones que se podrán efectuar

Deducciones de extranjeros con establecimientos en el país

 

Capítulo II

Requisitos generales de las deducciones autorizadas

Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad

Comprobante fiscal de las deducciones autorizadas

Comprobantes fiscales digitales a través del Portal del SAT

Pagos con cheque nominativo, transferencias electrónicas, tarjeta o monedero electrónico

Registro en contabilidad

Obligaciones en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros

IVA trasladado en forma expresa y por separado en comprobantes fiscales

Adherir marbetes o precintos en mercancías

Deducciones que deben ser efectivamente erogadas en el ejercicio

Valores de mercado

Plazo para reunir los requisitos de las deducciones

Anticipos de gastos

Comentarios

 

Capítulo III

Otros requisitos de las deducciones autorizadas

Donativos

Límite en la deducción de donativos

Intereses por capitales tomados en préstamo

Honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, gerentes generales o consejeros

Asistencia técnica, transferencia de tecnología o regalías

Gastos de previsión social

Pagos por primas de seguros o fianzas

Pérdidas por créditos incobrables

Comisiones por enajenaciones a plazo o arrendamiento financiero

Comisiones y mediaciones pagadas a extranjeros

Obsequios, atenciones y otros análogos

Viáticos o gastos de viaje

Indemnizaciones y penas convencionales

Uso o goce temporal de casas habitación y automóviles

Pagos por concepto de IVA e IEPS

Consumos en restaurantes

Salarios

Fondos para pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad

Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas

Anticipos pagados por sociedades cooperativas de producción y sociedades o asociaciones civiles a sus miembros

Cuotas de peaje pagadas en carreteras

Gastos de empresas dedicadas al transporte aéreo de pasajeros

Gastos por adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres

 

Capítulo IV

Costo de lo vendido

Generalidades

Normas financieras aplicables a los inventarios

Elementos que conforman el costo para efectos fiscales

Sistemas de valuación de inventarios

Métodos de valuación de inventarios

Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas).

Arrendamiento financiero

Prestadores de servicios

Desarrolladores inmobiliarios

Costo deducible en la prestación de servicios de hospedaje o de salones de belleza y peluquería, así como en la elaboración y venta de pan, pasteles y canapés

 

Capítulo V

Deducción de inversiones

Concepto de inversiones

Reglas para la deducción de las inversiones

Inicio de la deducción de inversiones

Porcientos máximos autorizados por la ley

Inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles

Otras reglas para la deducción de inversiones

Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor

Bienes adquiridos en arrendamiento financiero

Deducción de refrigeradores y enfriadores a disposición de otros

 

Capítulo VI

Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto

 

Capítulo VII

Ajuste anual por inflación deducible

Concepto de crédito

Concepto de deuda

 

Capítulo VIII

Ajuste anual por inflación deducible

Concepto de crédito

Concepto de deuda

 

Capítulo IX

Partidas no deducibles

Contribuciones y sus accesorios, así como subsidio para el empleo

Gastos e inversiones relacionados con ingresos exentos

Gastos relacionados con inversiones no deducibles o parcialmente deducibles

Intereses por préstamos o por adquisición de valores

Reservas

Pérdidas por enajenación de acciones y pérdidas financieras

Otras partidas no deducibles