Conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles, toda sociedad puede
reducir su capital social. Para ello debe observar, según su naturaleza, los
requisitos que exige la citada ley. En la presente obra se indican tales requisitos,
los cuales tendrán que cumplir las sociedades mercantiles siguientes:
1. Sociedades mercantiles en general.
2. Sociedades en nombre colectivo.
3. Sociedades en comandita simple.
4. Sociedades de responsabilidad limitada.
5. Sociedades anónimas.
6. Sociedades en comandita por acciones.
7. Sociedades por acciones simplificadas.
8. Sociedades de capital variable.
También se incluye el tratamiento fiscal previsto en la Ley del ISR para las
reducciones de capital. Según las autoridades fiscales, las personas morales, antes
de reducir su capital, tienen la obligación de retirar en primera instancia los
dividendos o utilidades. Mediante la aplicación de las disposiciones contenidas en
el artículo 78 de la Ley del ISR se puede determinar tal situación. Ello, no obstante,
que jurídicamente se trata de una reducción de capital de la persona moral y no
de un decreto de dividendos.
Con la finalidad de facilitar el entendimiento y la comprensión de los temas que
se tratan en los capítulos que integran la presente obra, en la medida de lo posible
se incluyen ejemplos y casos prácticos que complementan el marco teórico.
Este libro se encuentra dirigido a los estudiantes de la materia fiscal, a los
profesores de impuestos, a los encargados del cumplimiento de las obligaciones
fiscales de las personas morales y, en general, a cualquier persona interesada en
el tema.

 

Contenido del título

 

Abreviaturas ……………………………… 7

Introducción……………………………… 9

 

CAPITULO I

ASPECTOS LEGALES

1. Reducción de capital de sociedades mercantiles en general………………………… 13
2. Reducción de capital de sociedades en nombre colectivo, en comandita simple y de responsabilidad limitada………….. 14
3. Reducción de capital de sociedades anónimas…………… 14
4. Reducción de capital de sociedades en comandita por acciones……………………………… 18
5. Reducción de capital de las sociedades de capital variable……………………………. 18

 

CAPITULO II

TRATAMIENTO FISCAL

1. Reducciones de capital que se consideran dividendos o utilidades distribuidos……………………….. 23
2. Reducción de capital de sociedades mercantiles residentes en el extranjero………………………. 23
3. Pérdidas derivadas de reducción de capital…………….. 24
4. Utilidades distribuidas por reducción de capital…………… 24

a) Determinación de la utilidad distribuida gravable……………………………… 24

b) Cálculo y entero del impuesto sobre la utilidad distribuida gravada total……………………… 25

c) Determinación de la utilidad distribuida gravable adicional…………………………. 26

d) Cálculo y entero del impuesto sobre la utilidad distribuida gravable adicional…………………… 28

e) Determinación de la Cuca ……………………. 28

• Casos prácticos………………………. 30

f) Determinación de la Cuca en fusión o escisión de sociedades…. 35

g) Cálculo de la Cuca por acción…………………. 38

h) Reducción de capital por escisión de sociedades………… 40

i) Casos en los que en la compra de acciones por la propia sociedad emisora, existen utilidades distribuidas por reducción de capital……………………… 404

j) Aumento de capital o fusión de sociedades dentro de los dos años anteriores a la reducción de capital………….. 42

k) Otras consideraciones ……………………… 43

• Casos prácticos………………………. 43

5. Ingresos derivados de reducción de capital, sujetos a regímenes fiscales preferentes……………………. 58