La presunción de inexistencia de las operaciones amparadas en comprobantes fiscales

A partir de la reforma fiscal de 2014, entró en vigor el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación en el que se incluye una premisa, la cual permite identificar la inexistencia de operaciones amparadas en comprobantes fiscales. La intención es dejar sin efecto los comprobantes fiscales emitidos por aquellos contribuyentes publicados en la lista negra y, asimismo, que los contribuyentes que dieron efectos fiscales a esos comprobantes puedan aclarar o corregir su situación fiscal o, en caso contrario, la autoridad fiscal mediante el uso de sus facultades de comprobación fiscal determine los créditos fiscales correspondientes, además de declararlos como actos o contratos simulados para efectos de los posibles delitos fiscales cometidos.

Contenido de la publicación

Siglas
Presentación
Prólogo

Capítulo I. Antecedentes
Dr. Pedro Flores García
Dra. Angélica María Pérez

Introducción
1. Tráfico de comprobantes fiscales y sus efectos en las finanzas públicas
Comprobantes fiscales
Tráfico de comprobantes fiscales
Efectos en las finanzas públicas por el tráfico de comprobantes fiscales

2. Digitales
Mecanismo de garantía de audiencia y autocorrección de comprobantes fiscales

3. Adición del artículo 69-B del CFF 2014 e iniciativa del decreto de reformas fiscales 2018
Iniciativa de adición del artículo 69-B del CFF 2014
Reforma al artículo 69-B del CFF 2018
Ampliación de plazos
Nuevo listado trimestral
Adición al artículo 69-B

Fuentes de información
Capítulo II. Inexistencia de operaciones, aspectos legal y fiscal, e impacto económico
Dr. David Misael Fuerte Garfias
M.I. Elvia Judith Acosta Guerra
M.F. Helgar Barajas García

Introducción
1. Presunción legal y humana
Presuncional legal
Presuncional humana
Estructura de las presunciones
Naturaleza del razonamiento empleado en la presunción
Desvirtuamiento de presunciones
De las maneras de desvirtuar una presunción: prueba en contrario de los hechos en que se basa o del hecho presumido
Demostrar que el hecho presumido no es cierto
Contradicción de presunciones
Concepto de indicio
Presunción e indicio
Requisitos para la existencia y de validez jurídica del indicio

2. Inexistencia de operaciones desde el punto de vista legal
Simulación del acto jurídico
Inexistencia de los actos jurídicos desde el punto de vista civil
Consecuencias de la simulación
Declaración de inexistencia incide en la esfera competencial de un juzgador en materia civil
Nueva fiscalización en México: inexistencia de operaciones

3. Aspecto económico de la inexistencia de operaciones
Cuantificación de las operaciones inexistentes
Contabilización de las operaciones inexistentes detectadas por el SAT
Trascendencia social y económica de la inexistencia de operaciones
Causas de la inexistencia de operaciones en las empresas mexicanas

Fuentes de información
Capítulo III. Contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o no localizados
Dr. Javier Eliott Olmedo Castillo
Dr. Gabriel Escobedo Guillén
M.F. Helgar Barajas García

Introducción
1. Definición de activos
Definición de activo según la doctrina
Definición de activo para las Normas de Información Financiera

2. Definición de personal
Definición de personal desde el punto de vista del derecho laboral
Definición de personal desde el punto de vista del derecho civil
Definición de personal desde el punto de vista del derecho mercantil

3. Definición de infraestructura
Concepción etimológica de infraestructura

4. Capacidad material
Materialidad y existencia de una operación
Materialidad de las operaciones registradas en contabilidad
Comprobación de la materialidad
El contribuyente en el desarrollo de las facultades de comprobación
Razón de negocios como elemento de la materialidad de una operación

5. Casos en que a un contribuyente no localizado se presume que sus operaciones son inexistentes
Contribuyentes no localizados
El domicilio manifestado no corresponde al principal asunto de actividades
Hubieran indicado un domicilio fiscal distinto
Hubieran realizado un cambio de domicilio y no lo hubieran manifestado

Fuentes de información

Capítulo IV. Procedimiento de aclaración para el contribuyente que emite comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o tienen el estatus de no localizados
M.D.C. María Esther Ruiz López
M.D.P. Omar Sandoval Ortega

Introducción
1. Procedimiento de comparecencia
Procedimiento de comparecencia según el tipo de contribuyente
Términos generales establecidos en el procedimiento para el emisor
Inicio del procedimiento dirigido al emisor de los comprobantes

2. Notificación mediante Buzón Tributario, personal o estrados
Tipos de oficios en el procedimiento de comparecencia para el emisor
Oficio particular presunto y general presunto

3. Ofrecimiento de pruebas y argumentos por el emisor
Plazo para solicitar prórroga
Problemática de presentación por medio del Buzón Tributario
Sobre qué operaciones se deben presentar las pruebas
Requerimiento de pruebas
Tipos de pruebas a aportar
Valoración de pruebas

4. Notificación de la resolución. Oficio particular definitivo
Emisión del oficio general definitivo
Contribuyentes que se pueden incluir en el oficio general definitivo
Suspensión de la publicación del oficio general definitivo
Efectos de la publicación del oficio general definitivo en el DOF
Notificación de la presunción desvirtuada
Publicación de lista de desvirtuados
Afirmativa ficta

Fuentes de información
Capítulo V. Procedimiento de aclaración para quien haya dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado definitivo
Dr. Jesús Hernández Ibarra

Introducción
1. Presentación de pruebas y acreditamiento de que efectivamente se adquirieron o se prestaron los servicios
Formas en que la autoridad requiere al contribuyente para que se presente a acreditar la efectiva prestación de servicios o adquisición de bienes
Criterio PRODECON
Fuente primordial del criterio de PRODECON
Pruebas que se pueden aportar para acreditar la efectiva prestación de los servicios o adquisición de bienes
Pruebas indispensables (CFDI y contrato
Ilegalidad en la regla 1.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal

Fuentes de información
Capítulo VI. Criterios jurisdiccionales relacionados con la inexistencia de las operaciones en materia fiscal
Dr. Rafael López García

Introducción
1. Jurisprudencias y tesis aisladas emitidas después de la reforma fiscal de 25 de junio de 2018

2. Jurisprudencias y tesis aisladas emitidas antes de la reforma de 25 de junio de 2018
Jurisprudencias y tesis consultadas

Conclusiones
Dr. Javier Eliott Olmedo Castillo
Dr. Gustavo Zavala Aguilar
M.F. Luis Carlos Verver y Vargas Funes
M.I. Marco Antonio Mendoza Soto

Anexos
Anexo. Compilación de estadísticas relacionadas con EFOS y EDOS
Apéndice