Son muchos los contribuyentes que han experimentado la práctica de una visita domiciliaria, una revisión de gabinete o la llamada fiscalización electrónica, o bien han recibido un escrito o invitaciones del SAT para pagar contribuciones. En cualquiera de estas formas de fiscalización, las autoridades fiscales les han determinado créditos fiscales, algunos de estos en la modalidad de presuntiva. Lo anterior, porque las autoridades fiscales gozan de “amplias facultades de fiscalización”, las cuales se analizan y comentan en esta obra.

El artículo 68 del Código Fiscal de la Federación establece que las autoridades fiscales, al ejercer sus facultades de comprobación, al realizar sus actos y al emitir resoluciones, gozan de presunción de legalidad. No obstante, los contribuyentes tienen derecho a interponer medios de defensa fiscal cuando los actos y resoluciones de las autoridades fiscales vulneren sus derechos.

En esta obra se analiza la determinación presuntiva y las facultades de las autoridades fiscales, se presenta un caso práctico, se comentan los distintos medios de defensa fiscal y se dan a conocer propuestas para evitar que las facultades discrecionales o presuntivas de las autoridades sean excesivas, inequitativas e ilegales en perjuicio de los contribuyentes.

La presente obra pretende aportar a los diversos interesados en el tema, las características, la normatividad aplicable, jurisprudencia y práctica de la determinación presuntiva del SAT, a fin de evitar que los créditos fiscales sean excesivos y ruinosos, contraviniendo lo ordenado por la Constitución, la cual establece que deben ser equitativos y proporcionales conforme a lo que dispongan las leyes fiscales.

Contenido

Antecedentes

Capítulo 1. Marco normativo

1.1 Generalidades

1.1.1 Principios constitucionales en materia fiscal

1.1.2 Potestad tributaria

1.1.3 Relación jurídico-tributaria

1.1.4 Objeto del tributo

1.1.5 Fuente del tributo

1.1.6 Hecho imponible

1.1.7 Obligación tributaria

1.1.8 Nacimiento de la obligación fiscal

1.1.9 Transformación de la obligación tributaria sustantiva

1.1.10 Determinación de contribuciones

1.1.11 Causación y pago de contribuciones

1.1.12 Instrumentos de cálculo

1.1.13 Época de pago

1.1.14 Opciones para el contribuyente

1.1.15 Exigibilidad de los créditos fiscales

 

Capítulo 2. De las contribuciones

2.1 Concepto

2.2 Clasificación de las contribuciones

2.3 Impuestos

2.3.1 Clasificación de los impuestos

2.3.2 Accesorios de los impuestos

2.4 Autodeterminación

 

Capítulo 3. Fases del procedimiento fiscal

3.1 Fase oficiosa

3.2 Fase contenciosa

3.3 Métodos o sistemas de determinación de créditos

3.4 Formas de extinción de la obligación tributaria

 

Capítulo 4. De las facultades de las autoridades fiscales

4.1 Definiciones

4.1.1 Facultad

4.1.2 Autoridad

4.1.3 Fiscal

4.1.4 Fisco

4.1.5 Autoridad fiscal

4.1.6 Autoridades administradoras y recaudadoras

4.1.7 Facultades de las autoridades fiscales

4.1.8 Facultad económico-coactiva

4.1.9 Acto jurídico

4.2 Ubicación normativa de las facultades de la autoridad fiscal

4.2.1 Facultades conferidas por la Constitución Federal

4.2.2 Facultades en la Ley de Coordinación Fiscal

4.2.3 Facultades en la ley del SAT

4.2.4 Facultades en el reglamento interior de la SHCP

4.2.5 Facultades en el reglamento interior del SAT

4.2.6 Facultades otorgadas por el Código Fiscal de la Federación

4.3 Procedimiento administrativo

4.4 Procedimiento de fiscalización

4.4.1 Concepto

4.4.2 Finalidad

4.4.3 Modalidades de fiscalización

4.4.4 Objeto

4.5 Forma en que las autoridades fiscales ejercen sus facultades

4.6 Medidas que adoptan las autoridades para combatir la evasión y prevenir el lavado de dinero

 

Capítulo 5. La determinación presuntiva

5.1 Definiciones

5.1.1 Determinación

5.1.2 Presunción

5.2 Ingresos gravados

5.3 Actos o actividades gravados

5.4 Determinación presuntiva

5.4.1 Determinación presuntiva de ingresos

5.4.2 Determinación presuntiva de la utilidad fiscal

5.4.3 Diferencia entre presuntiva de ingresos y de la utilidad fiscal

5.5 Aplicación estricta de las leyes fiscales

5.6 Procedimiento para la determinación

5.7 De la presunción

5.7.1 Actos que motivan la presuntiva

5.7.2 Bases de la presuntiva

5.7.3 Fundamento legal de la presunción

5.8 Determinación de créditos fiscales

5.9 Discrepancia fiscal

5.10 Relación de facultades presuntivas

5.11 Presunción de legalidad de los actos y resoluciones de las autoridades fiscales

 

Capítulo 6. Efectos de la determinación presuntiva

6.1 Efectos económicos

6.2 Efectos patrimoniales

6.3 Razones de incumplimiento

 

Capítulo 7. Caso práctico

7.1 Consideraciones previas

7.2 Caso práctico de una visita domiciliaria, determinación presuntiva de ingresos y de la utilidad fiscal, IVA, presunción de actos o actividades gravados, IVA omitido y determinación del crédito fiscal y de la PTU

7.3 Consideraciones para interponer medios de defensa fiscal

7.4 Conclusión

 

Capítulo 8. Medios de defensa en materia fiscal

8.1 Introducción

8.2 Medios de defensa del contribuyente

8.3 Consideraciones importantes

8.4 Recurso de revocación

8.4.1 Concepto de recurso

8.4.2 Procedencia del recurso de revocación

8.4.3 Opción para interponer el recurso de revocación

8.4.4 Plazo para interponer el recurso de revocación

8.4.5 Requisitos del recurso

8.4.6 Rechazo del recurso

8.4.7 Documentación que debe acompañarse

8.4.8 Improcedencia del recurso

8.4.9 Causales de sobreseimiento

8.4.10 De las resoluciones

8.5 Juicio contencioso administrativo

8.5.1 Concepto

8.5.2 Base constitucional del TFJFA

8.5.3 Marco normativo del juicio contencioso administrativo

8.5.4 Procedencia del juicio contencioso administrativo

8.5.5 Competencia del tribunal

8.5.6 Partes en el juicio

8.5.7 Plazo para interponer la demanda

8.5.8 Requisitos del escrito de demanda

8.5.9 Documentación que debe acompañarse

8.5.10 Causales de improcedencia

8.5.11 Causales de sobreseimiento

8.5.12 De la sentencia

8.6 Juicio de amparo

8.6.1 Concepto

8.6.2 Objeto del amparo

8.6.3 Amparo directo

8.6.4 Amparo indirecto

8.6.5 Suspensión del acto reclamado

8.6.6 Suplencia de la queja

8.6.7 Improcedencia del amparo

8.6.8 Sobreseimiento

8.6.9 De las sentencias

 

Capítulo 9. Conclusión y propuestas

9.1 Conclusión sobre la determinación presuntiva

9.2 Propuestas

 

Fuentes