El tratamiento contable y fiscal de las operaciones que realiza la industria de la construcción es escasa; por ello y debido a su carácter multidisciplinario. Estudio del régimen fiscal de empresas constructoras, es indispensable y de gran utilidad para las autoridades fiscales, arquitectos, ingenieros, analistas, investigadores y estudiantes, así como para empresarios dedicados a esta actividad, para conocer los aspectos legales y tipos de contratos de construcción, que pueden utilizarse, así como el tratamiento contable para el registro de las operaciones de las empresas constructoras y se incluye el catálogo general de cuentas para esta industria, que facilita y mejora el tratamiento de las diversas operaciones contables y financieras.

La industria de la construcción es de los sectores más dinámicos y de mayor derrame económica que produce en la economía de nuestro país, debido a que demanda bienes, servicios, mano de obra, de la industria cementera, del acero, del aluminio y del vidrio, así como de los agregados que se requieren para el concreto, instalaciones eléctricas, sanitarias y acabados.

Esta obra, también incluye conceptos, los cuales se clasifican en los siguientes apartados:

• Conceptos generales de la industria de la construcción.
• Tratamiento contable de los ingresos y costos de contratos de construcción.
• Impuesto sobre la renta
• Impuesto al valor agregado
• Otros impuestos y derechos

Al respecto, presenta las leyes del ISR e IVA, según las Reformas Fiscales y la Resolución Miscelánea Fiscala para el ejercicio 2021, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 29 de diciembre de 2020. Primera modificación de resolución miscelánea fiscal para 2021 de fecha 3 de mayo de 2021. Por último, se realiza una propuesta para el tratamiento de un programa nacional de desarrollo urbano general y regional.

 

Contenido de la Publicación:

Índice

Capítulo 1 INTRODUCCIÓN

1.1 Antecedentes y características del régimen especial de tributación.

1.2 Antecedentes del cambio de régimen especial de tributación al régimen general.

1.2.1 Ingresos.

1.2.2 Contrato.

1.2.3 Dirección de la obra.

1.2.4 Responsabilidad.

1.2.5 Ejecución.

1.2.6 Instalaciones.

1.2.7 Fabricación de materiales.

1.2.8 Tipos de obras.

1.2.9 Régimen por excelencia.

1.2.10 Impuesto.

1.2.11 Deducciones.

1.2.12 Pagos provisionales.

1.2.13 Definición de ingresos.

 

Capítulo 2 CONCEPTOS GENERALES DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN

2.1 Contrato de obra.

2.2 Contrato de obra pública.

2.3 Contrato de obra privada.

2.4 Estimación de obra.

2.5 Avance de obra.

2.6 Anticipos de obra.

2.7 Anticipos de Contratos de obra pública.

2.8 Avance de obra ejecutada.

2.9 Estimación de obra ejecutada.

2.10 Pagos a cuenta.

2.11 Ingresos no relacionados con ejecución de obra.

 

Capítulo 3 EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS INGRESOS Y COSTOS DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

3.1 Métodos de contabilización.

3.2 Los costos acumulables de los contratos de construcción.

3.3 La base para dar reconocimiento a los ingresos derivados de los contratos de construcción.

3.3.1 El método del grado de avance.

3.3.2 El método de terminación del contrato.

3.4 Selección del método.

3.5 Cambio en política contable.

 

Capítulo 4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

4.1 Ingresos.

4.1.1 Ingresos acumulables (Art. 16 LISR).

4.1.2 Otros ingresos acumulables (Art. 18 LISR).

4.1.3 Partidas que no se consideran ingresos.

4.1.4 Fechas de obtención del ingreso.

4.1.5 Intereses.

4.1.6 Ajuste por inflación (Art. 44 LISR).

4.1.7 Contratos de obra (Art. 17, último párrafo LISR).

4.1.8 Cuentas de resultados acreedoras.

4.1.9 Contabilización.

4.2 Deducciones.

4.2.1 Deducciones que pueden efectuarse (Art. 25 LISR).

4.2.2 Deducciones de costo de ventas y/o costo de obras.

4.2.3 Requisitos generales para las deducciones (Art. 27 LISR).

4.2.4 Erogaciones.

4.2.5 Opción para la deducción de terrenos en la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios.

4.2.6 Deducción de inversiones.

4.2.7 Deducción inmediata en inversiones (Art. 220 LISR).

4.2.8 Gastos no relacionados con ejecución de obras.

4.2.9 Intereses a cargo.

4.2.10 Inflación deducible.

4.2.11 Opción de erogaciones para contratos de obra.

4.2.12 Opción para quienes realicen desarrollos inmobiliarios y para fraccionadores de lotes (Art. 30 LISR).

4.2.13 Requisitos de la documentación comprobatoria.

A) Obligación de expedir comprobantes mediante CFDI.

B) Requisitos adicionales de los comprobantes fiscales.

C) Pagos con cheque. .

D) Disposiciones de resolución misceláneadel

4.2.14 Obligaciones de las personas morales (Art. 76 LISR).

A) Art. 76 LISR Obligaciones de personas morales.

B) Obligación de las personas morales de llevar una cuenta de utilidad fiscal neta.

C) Determinación presuntiva y precios de transferencia.

D) Criterios no Vinculativos de las

Disposiciones Fiscales de ISR.

4.2.15 Cuentas de balance y de resultados deudoras.

4.2.16 Contabilización.

4.3 Pérdidas fiscales.

4.4 Pagos provisionales del impuesto sobre la renta.

4.4.1 Cálculo del coeficiente de utilidad.

4.4.2 Determinación de los ingresos nominales.

4.4.3 Determinación de utilidad fiscal base para los pagos provisionales.

4.4.4 Cálculo de los pagos provisionales.

4.4.5 Cédula para determinar los pagos provisionales mensuales de ISR.

4.4.6 Conceptos que no se incluyen para el cálculo de pago de provisionales.

4.4.7 Tratamiento a las deudas perdonadas para los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil.

4.5 Cálculo del ISR del ejercicio

4.5.1 Determinación de la utilidad fiscal.

4.5.2 Determinación del resultado fiscal del ejercicio.

4.5.3 Determinación del impuesto sobre la renta del ejercicio.

4.5.4 Determinación de inflación acumulable o deducible.

4.5.5 Determinación de las partidas deducibles.

4.5.6 Determinación del resultado fiscal de empresas constructoras.

4.5.7 Determinación del ISR del ejercicio.

4.6 PTU del ejercicio.

4.6.1 Procedimiento según la ley del ISR.

4.6.2 Mecánica del cálculo del PTU del ejercicio.

4.7 Otras disposiciones en Resolución Miscelánea Fiscal. (RMF/2021).

4.7.1 Título 1. Disposiciones generales del CFF.

4.7.2 Título 2. Disposiciones Generales del CFF.

4.7.3 Capítulo 2.2. De los medios electrónicos Valor.

4.7.4 Capítulo 2.3. Devoluciones y compensaciones.

4.7.5 Capítulo 2.4. De la Inscripción al RFC.

4.7.6 Capítulo 2.5. De los avisos al RFC.

4.7.7 Capítulo 2.8. Contabilidad, declaraciones y avisos.

4.7.8 Disposiciones generales del ISR. Título 3.

4.7.9 Capítulo 3.2. De los ingresos.

4.7.10 Capítulo 3.3. De las deducciones.

4.7.11 Capítulo 3.4. Del ajuste por inflación.

4.7.12 Capítulo 3.6. Del Régimen opcional para el grupo de sociedades.

4.7.13 Capítulo 3.9. De las obligaciones de las personas morales.

4.7.14 Capítulo 3.16. De los ingresos por intereses. (RMF).

4.7.15 Capítulo 3.17. De la declaración anual.

4.7.16 Capítulo 3.19. De los regímenes fiscales preferentes.

4.7.17 Capítulo 3.21. De los estímulos fiscales.

4.7.18 Capítulo 3.22. De los demás ingresos que obtengan las personas físicas.

4.7.19 Capítulo 3.23. De las disposiciones transitorias de la Ley de ISR.

4.8 Otras disposiciones fiscales.

4.8.1 Requisitos para el tratamiento especial a los fideicomisos inmobiliarios.

4.8.2 Requisitos que deberán cumplir los fideicomisos.

4.8.3 Opción para quienes se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios de deducir el costo en la forma que se indica.

4.8.4 Criterios no vinculativos del ISR.

 

Capítulo 5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

5.1 Sujetos obligados al pago del impuesto

5.2 Momento de causación.

5.3 Domicilio fiscal.

5.4 Establecimiento.

5.5 Acreditamiento del IVA.

5.5.1 Antecedentes.

5.5.2 Requisitos para el acreditamiento del IVA.

5.5.3 Ajuste en el acreditamiento de inversiones.

5.5.4 Procedimiento opcional de acreditamiento.

5.5.5 Conceptos que no se deberán incluir para calcular la proporción a que se refieren los artículos que se señalan.

5.5.6 Resumen de acreditamiento.

5.5.7 Ejemplos de acreditamiento.

5.5.8 Tratamiento contable para el acreditamiento del IVA.

5.5.9 Procedimiento para el acreditamiento del IVA.

5.6 Determinación de pagos provisionales.

5.6.1 Ejemplo de pagos mensuales del IVA.

5.6.2 Acreditamiento del saldo a favor contra el impuesto

a cargo, devolución o compensación.

5.6.3 Tratamiento de las devoluciones,

descuentos y bonificaciones.

5.7 Exenciones.

5.7.1 Exenciones de prestación de servicios.

5.7.2 Resumen de operaciones.

5.8 Reglas especiales.

5.9 Criterios vinculativos en material del IVA.

5.10 Criterios para los servicios de construcción

de inmuebles de casa habitación.

5.11 Cálculo del impuesto.

5.12 Disposiciones en Resolución Miscelánea IVA. Título 4.

5.12.1 Capítulo 4.1. Disposiciones Generales.

5.12.2 Capítulo 4.2. De la Enajenación.

5.12.3 Capítulo 4.3. De la prestación de servicios.

5.12.4 Capítulo 4.5. De las obligaciones de los contribuyentes.

 

Capítulo 6 OTROS IMPUESTOS Y DERECHOS

6.1 A cargo.

6.1.1 Sistema de Ahorro para el Retiro e Infonavit.

6.1.2 Impto. Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal (estatal).

6.1.3 Cuotas al IMSS.

6.2 Como retenedor.

6.2.1 ISR sobre salarios.

6.2.2 Cálculo de las retenciones de ISR mensuales.

6.2.3 Cálculo del impuesto anual.

6.2.4 Obligaciones de los sujetos.

6.2.5 Obligaciones de los patrones

6.2.6 Retención del 10% de ISR e IVA por pagos a personas físicas

6.3 Impuestos y Derechos Municipales

6.4 Reformas al Código Financiero del Distrito Federal

 

Capítulo 7 CONCLUSIÓN

7.1 Programa nacional de vivienda

7.2 Desregulación en vivienda

7.3 Desgravación de vivienda

7.4 Financiamiento a la vivienda

7.5 Promoción tecnológica para la vivienda

7.6 Normalización y certificación

7.7 Red de tiendas de materiales de construcción para vivienda

 

Capítulo 8 PROPUESTAS

8.1 Programa nacional de desarrollo urbano general y regional

8.2 Financiamiento a largo plazo

8.3 Estímulos fiscales

8.4 Anticipos de obra

8.5 Fomento a la inversión de activos fijos

 

Bibliografía