Actualmente existe una amplia gama de beneficios dirigidos a los contribuyentes de impuestos cuya finalidad es el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Estos estímulos se encuentran dispersos en leyes y decretos en materia tributaria que, ya sea por desconocimiento o por la complejidad que presenta su aplicación, no son considerados por dichos contribuyentes.

Por lo anterior, hemos recopilado en un solo ejemplar los principales beneficios fiscales que tanto las personas físicas como las morales pueden aplicar en el transcurso de sus actividades y así, con el conocimiento de los mismos, aminorar su carga tributaria.

Además, presentamos el beneficio correspondiente, ilustrado mediante casos prácticos para una mejor comprensión.

Las principales disposiciones fiscales que se analizan en esta obra son:

• Leyes de los Impuestos sobre la Renta y al Valor Agregado.
• Ley de Ingresos de la Federación (vigente).
• Código Fiscal de la Federación.
• Resolución Miscelánea Fiscal.
• Resolución de Facilidades Administrativas.
• Diversos decretos.

 

Contenido de la publicación

Abreviaturas utilizadas ………………………… 17
Introducción ……………………………… 21
Notas importantes por considerar …………………… 23
Beneficios fiscales en las fronteras norte y sur del país ……….. 28

 

TITULO I BENEFICIOS APLICABLES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPITULO I

PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL

1. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero. ……………. 33
2. Acreditamiento del ISR pagado por la distribución de dividendos o utilidades. ……………………… 45
3. Disminución de los pagos provisionales del ISR. ……………. 48
4. Ingresos que no se deben considerar en la determinación de los pagos provisionales. ……………………… 56
5. Beneficios en la acumulación de ingresos ……………….. 56
6. Enajenación de acciones a costo fiscal en reestructuración de sociedades ……………………………. 64
7. Deducción de anticipos por gastos ………………….. 67
8. Deducción de gastos comunes en el régimen de propiedad en condominio …………………………… 67
9. Deducción de reservas para fondo de pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad ……………………….. 70
10. Disminución de la PTU ……………………….. 75
11. Deducción de pagos por uso o goce temporal de automóviles ……… 76
12. Deducción de terrenos para empresas que lleven a cabo desarrollos inmobiliarios ………………………. 77
13. Deducción de gastos de automóviles propiedad de empleados ……………………………. 78
14. Disminución de pérdidas fiscales …………………… 79
15. Disminución de deudas perdonadas …………………. 85
16. Estímulo fiscal por contratación de personal con discapacidad y adultos mayores………………………….. 86
17. Fomento a fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles ……………………………. 88
18. Pagos a contribuyentes dedicados exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras…………. 94
19. Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional….. 94
20. Estímulo fiscal por inversiones en la producción teatral nacional y otras artes …………………………….. 96
21. Sociedades cooperativas de producción ……………….. 97
22. Liberación de la obligación de pago con cheque nominativo y otros medios ………………………….. 100
23. Deducción de adaptaciones al activo fijo que faciliten a los trabajadores con discapacidad el acceso a las instalaciones del contribuyente ………………….. 101
24. Ayuda alimentaria para los trabajadores……………….. 101

 

CAPITULO II

COORDINADOS

1. 1. Opción del pago del ISR por cada coordinado ……………. 115
   2. Deducción de la parte proporcional de gastos en grupo ………… 116
   3. Facilidades administrativas otorgadas por el SAT …………… 116
   4. Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional ……………………………… 120
   5. Estímulo fiscal por inversiones en la producción teatral nacional y otras artes ……………………………. 122
   6. Ayuda alimentaria para los trabajadores……………….. 123

 

CAPITULO III

PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS

1. No determinación del ajuste anual por inflación ……………. 137
2. Ingresos exentos y reducción del ISR a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas ………………….. 137
3. Personas morales de derecho agrario ………………… 144
4. Facilidades administrativas otorgadas por el SAT …………… 145
5. Facilidad para sociedades cooperativas de producción pesqueras o silvícolas (regla 1.12) ………………….. 151
6. Opción para deducir gastos e inversiones sin aplicar proporción ……. 152
7. Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional ……………………………… 152
8. Estímulo fiscal por inversiones en la producción teatral nacional y otras artes ……………………………. 154
9. Ayuda alimentaria para los trabajadores……………….. 156

 

CAPITULO IV

PERSONAS FÍSICAS. GENERALIDADES

1. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero ……………. 169
2. Ingresos exentos ………………………….. 174
3. Ingresos provenientes del extranjero que no se deben considerar para los pagos provisionales del ISR…………………. 183
4. Deducciones personales ………………………. 183
5. Estímulo fiscal por el pago de ciertas colegiaturas …………… 195
6. Pago en parcialidades del impuesto del ejercicio …………… 210
7. Estímulo fiscal por cuentas para el ahorro, primas de seguros o acciones de fondos de inversión ………………….. 213
8. Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional ……………………………… 216
9. Estímulo fiscal por inversiones en la producción teatral nacional y otras artes ……………………………. 218

INGRESOS POR SALARIOS

1. Ingresos exentos ………………………….. 221
2. Régimen de ingreso en efectivo para efectos del pago del impuesto……………………………. 236
3. Las obligaciones fiscales debe cumplirlas el patrón que efectúa los pagos por salarios ……………………….. 236
4. Ingresos asimilados a salarios ……………………. 237
5. Subsidio para el empleo ………………………. 239

RÉGIMEN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

1. Régimen de ingreso en efectivo para efectos del pago del impuesto……………………………. 243
2. Disminución de deudas per donadas…………………. 244
3. Deducción de anticipos por gastos………………….. 244
4. Disminución de pérdidas fiscales ………………….. 244
5. Disminución de la PTU ………………………. 249
6. Estímulo fiscal por contratación de personal con discapacidad y adultos mayores …………………………. 250
7. Contabilidad simplificada para actividades empresariales y profesionales……………………………. 251
8. Liberación de la obligación de pago con cheque nominativo y otros medios……………………………. 253
9. Deducción de adaptaciones al activo fijo que faciliten a los trabajadores con discapacidad el acceso a las instalaciones del contribuyente …………………. 253
10. Ayuda alimentaria para los trabajadores……………….. 254

RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

1. Contabilidad simplificada ……………………… 265
2. Opción de expedir CFDI a través de “Mis cuentas” ………….. 266
3. Flujo de efectivo para acumulación de ingresos ……………. 268
4. Deducción total de inversiones en el bimestre …………….. 268
5. Ingresos percibidos inferiores a las deducciones del bimestre ……… 269
6. Disminución del pago bimestral del ISR conforme al número de años que tengan los contribuyentes tributando en el régimen de incorporación fiscal …………………… 271
7. Opción de calcular los pagos bimestrales mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad…………………….. 274
8. Ampliación del plazo para presentar las declaraciones bimestrales de pagos provisionales o definitivos del ISR ……………… 279

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

1. Régimen de ingreso en efectivo para efectos del pago del impuesto……………………………. 281
2. Deducción opcional sin comprobación ……………….. 281
3. Opción de efectuar pagos provisionales trimestrales ………….. 284
4. No llevar contabilidad o llevar contabilidad simplificada………… 286
5. Deducción de pérdidas ………………………. 286
6. Estímulo fiscal por contratación de personal con discapacidad y adultos mayores …………………………. 288
7. Ayuda alimentaria para los trabajadores……………….. 290

INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES

1. Disminución de pérdidas fiscales ………………….. 301

INGRESOS POR INTERESES

1. Relevados de cumplir obligaciones fiscales ……………… 309

INGRESOS POR DIVIDENDOS

1. Acreditamiento del ISR pagado por la persona moral que distribuye los dividendos ……………………. 311

PERSONAS FÍSICAS DEL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS

1. Ingresos exentos y reducción del ISR a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas ………………….. 313
2. Facilidades administrativas otorgadas por el SAT …………… 316
3. Opción para deducir gastos e inversiones sin aplicar proporción…………………………….. 323
4. Ayuda alimentaria para los trabajadores……………….. 323

TITULO II BENEFICIOS APLICABLES AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados a la tasa del 0% …………….. 335
2. Actos o actividades exentos del pago del IVA …………….. 339
3. Saldos a favor del IVA ……………………….. 348
4. Acreditamiento del IVA por gastos comunes en inmuebles en condominio…………………………… 353
5. Acreditamiento del IVA por gastos en el uso de automóviles propiedad de empleados ……………………… 354
6. Acreditamiento del IVA cuando se ejerce la opción de deducir gastos e inversiones sin aplicar proporción ……………… 354
7. Expedición de comprobantes y pago de IVA a través de fideicomiso …………………………… 355
8. Devolución del IVA a turistas extranjeros ………………. 355
9. Pagos bimestrales definitivos del IVA para contribuyentes que tributan en el régimen de incorporación fiscal…………… 356
10. Entero bimestral del IVA retenido para contribuyentes que tributan en el régimen de incorporación fiscal…………… 357
11. Pagos trimestrales definitivos del IVA para ciertos contribuyentes que perciben ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles …….. 358

TITULO III BENEFICIOS APLICABLES AL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

1. Saldos a favor del IEPS ………………………. 361
2. Exención en el pago del impuesto ………………….. 361

 

TITULO IV BENEFICIOS APLICABLES AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

1. Promociones y consultas ante las autoridades fiscales …………. 369
2. Devolución de contribuciones ……………………. 373
3. Compensación de contribuciones ………………….. 381
4. Acreditamiento de estímulos fiscales…………………. 386
5. Pago a plazos de las contribuciones …………………. 387
6. Reducción y condonación de multas fiscales……………… 398
7. Comprobación de erogaciones realizadas con CFDI emitidos a través de terceros ………………………… 401
8. Procuraduría de la Defensa del Contribuyente…………….. 410

 

TITULO V BENEFICIOS APLICABLES A LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

1. Derechos y garantías de los contribuyentes ……………… 413
2. Información, difusión y asistencia al contribuyente ………….. 415
3. Derechos y garantías en los procedimientos de comprobación …….. 416
4. Derechos y garantías en el procedimiento sancionador ………… 418
5. Medios de defensa del contribuyente ………………… 419

 

TITULO VI BENEFICIOS APLICABLES AL SEGURO SOCIAL Y AL INFONAVIT

1. Beneficios y facilidades para los patrones y trabajadores del campo …………………………….. 423
2. Estímulos para promover la incorporación a la seguridad social …….. 426

 

TITULO VII BENEFICIOS FISCALES CONTENIDOS EN LA LIF-2021 Y EN DIVERSOS DECRETOS

CAPITULO I

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Acreditamiento de gastos por el uso de carreteras de cuota aplicable a contribuyentes dedicados al transporte terrestre de carga o pasaje ……………….. 437
2. Acreditamiento del IEPS pagado por importar o adquirir diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos destinados exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga ………………. 440
3. Acreditamiento del IEPS pagado por importar o adquirir diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final, aplicable a las personas que realicen actividades empresariales………………… 441
4. Pago en especie del ISR por artistas plásticos …………….. 442
5. Deducción adicional por la donación de bienes básicos en materia de alimentación y salud …………………. 448
6. Estímulo fiscal por la utilización de aviones concesionados para ser explotados comercialmente …………………. 448
7. Estímulo fiscal a donatarias autorizadas ……………….. 449
8. Estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas colegiaturas ……………….. 450
9. Deducción de 8% de los ingresos a los contribuyentes dedicados al autotransporte terrestre de carga de materiales y de pasajeros ……………………… 465
10. Opción de aplicar la tabla del subsidio para el empleo contenida en el Decreto del 26 de diciembre de 2013 …………. 466
11. Beneficios fiscales en el ISR en materia de vivienda ………….. 467
12. Opción para las sociedades cooperativas de producción de diferir el ISR del ejercicio …………………….. 469
13. Opción de considerar como ingreso obtenido en el ejercicio la parte del precio exigible en el mismo ……………….. 470
14. Beneficio fiscal para contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios………… 471
15. Estímulo fiscal para contribuyentes que enajenen libros, periódicos y revistas ………………………… 471

 

CAPITULO II

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Pago en especie del IVA por artistas plásticos …………….. 475
2. Estímulo fiscal a la importación o enajenación de jugos, néctares y otras bebidas ………………………. 475
3. Opción para no presentar información de IVA en declaraciones del ISR ………………………………. 476
4. Estímulo fiscal en el IVA a personas físicas del régimen de incorporación fiscal……………………….. 476
5. Condonación al IVA causado por la prestación de servicios parciales de construcción destinados a casa habitación ………… 479
6. Condonación del IVA por la enajenación de suplementos alimenticios …. 482

CAPITULO III

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

1. Devolución del IEPS pagado por la importación o adquisición de diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas ………………… 487
2. Estímulo fiscal a los importadores o enajenantes de chicles o gomas de mascar ………………………… 488
3. Estímulo fiscal en el IEPS a personas físicas del régimen de incorporación fiscal ………………………… 489

CAPITULO IV

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

1. Presentación de declaraciones con posterioridad a la fecha señalada en las disposiciones fiscales……………… 495