Reducciones de Capital

Mediante la lectura de la presente obra, el lector conocerá los requisitos que, al momento de reducir su capital social deben cumplir las sociedades mercantiles (en nombre colectivo, en comandita simple, en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y de capital variable), de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles. También conocerán el tratamiento fiscal previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en el nuevo Reglamento de la citada Ley, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 8 de octubre de 2015, en vigor a partir del 9 de octubre del mismo año, para las reducciones de capital de las personas morales. Esto último es un aspecto muy importante que deben tener presente los encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas morales, ya que derivado de la aplicación del artículo 78 de la citada Ley, se puede llegar a causar un impuesto por la reducción de capital.

Con el objetivo de facilitar el entendimiento y la comprensión de los temas que se analizan en el presente libro, de manera explíicta, se incluyen ejemplos y casos prácticos que complementan el marco teórico.

Esta obra está dirigida a los estudiantes de la materia fiscal, profesores de impuestos, encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas morales, asesores fiscales de dichas personas, despachos de contadores públicos y, en general, a cualquier persona interesada en el tema.

 

Contenido del título

 

Abreviaturas ……………………………… 7

Introducción……………………………… 9

 

CAPITULO I

ASPECTOS LEGALES

1. Reducción de capital de sociedades mercantiles en general………………………… 13
2. Reducción de capital de sociedades en nombre colectivo, en comandita simple y de responsabilidad limitada………….. 14
3. Reducción de capital de sociedades anónimas…………… 14
4. Reducción de capital de sociedades en comandita por acciones……………………………… 18
5. Reducción de capital de las sociedades de capital variable……………………………. 18

 

CAPITULO II

TRATAMIENTO FISCAL

1. Reducciones de capital que se consideran dividendos o utilidades distribuidos……………………….. 23
2. Reducción de capital de sociedades mercantiles residentes en el extranjero………………………. 23
3. Pérdidas derivadas de reducción de capital…………….. 24
4. Utilidades distribuidas por reducción de capital…………… 24

a) Determinación de la utilidad distribuida gravable……………………………… 24

b) Cálculo y entero del impuesto sobre la utilidad distribuida gravada total……………………… 25

c) Determinación de la utilidad distribuida gravable adicional…………………………. 26

d) Cálculo y entero del impuesto sobre la utilidad distribuida gravable adicional…………………… 28

e) Determinación de la Cuca ……………………. 28

• Casos prácticos………………………. 30

f) Determinación de la Cuca en fusión o escisión de sociedades…. 35

g) Cálculo de la Cuca por acción…………………. 38

h) Reducción de capital por escisión de sociedades………… 40

i) Casos en los que en la compra de acciones por la propia sociedad emisora, existen utilidades distribuidas por reducción de capital……………………… 404

j) Aumento de capital o fusión de sociedades dentro de los dos años anteriores a la reducción de capital………….. 42

k) Otras consideraciones ……………………… 43

• Casos prácticos………………………. 43

5. Ingresos derivados de reducción de capital, sujetos a regímenes fiscales preferentes……………………. 58