Nueva fiscalización a las empresas – La tendencia actual de las autoridades fiscales

El objeto de la obra es crear conciencia en empresarios, directores y gerentes, quienes toman decisiones en las empresas, de las consecuencias que tiene el ejercicio de las facultades de comprobación y la importancia del cumplimiento cabal de las obligaciones que les corresponden.

Se señalan la organización y facultades específicas de comprobación con las que cuentan las autoridades competentes para fiscalizar, y los riesgos latentes de ser un contribuyente y/o un patrón omiso en el cumplimiento de las obligaciones que impone la ley; las probabilidades de ser expuesto a un requerimiento o una revisión, y se visualiza qué tan delgada es la línea entre una infracción y un delito.

Asimismo se dan a conocer las herramientas y los medios que se utilizan en la fiscalización, como los comprobantes fiscales digitales por internet, la contabilidad electrónica, el buzón tributario, las declaraciones informativas, la presunción de operaciones inexistentes y las operaciones existentes, el intercambio de información con fines tributarios, el secreto fiscal y la reserva de información, los fines de la inscripción al RFC por parte de la autoridad, así como también las razones por las cuales las autoridades están siendo efectivas y certeras con acciones de fiscalización inmediata.

De igual manera, se resaltan las infracciones y delitos severos, con el fin de persuadir al contribuyente, por medio del procedimiento fiscalizador, de no ser omiso a las leyes y caer en actos ilícitos.

Se advierte de las consecuencias de las últimas reformas fiscales, dentro de un entorno de política recaudatoria con un enfoque fiscalizador, para que las empresas tomen las medidas pertinentes.

También se dan a conocer las nuevas infracciones y obligaciones laborales con las consecuencias de su incumplimiento, las violaciones, actos de discriminación, acoso y hostigamiento sexual, violencia laboral, así como especificaciones con respecto a la inscripción de los centros laborales al Fonacot, entre otras.

Además, se exponen las facultades de las autoridades competentes en materia de lavado de dinero, y las obligaciones por parte de quienes realizan actividades vulnerables.

 

Contenido de la publicación

ABREVIATURAS UTILIZADAS ……………………. 25

JUSTIFICACIÓN …………………………… 29

INTRODUCCIÓN
1. Sistema de información ……………………….. 31
2. Tecnología en información ……………………… 31
3. Acceso inmediato a la información ………………….. 32
4. Información reservada y confidencial …………………. 33
5. Protección de datos personales …………………… 38
6. Proceso fiscal ……………………………. 39
a) Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes …………… 41
b) Obligaciones fiscales ………………………… 42
c) Supuesto jurídico ………………………….. 45
d) Determinación y liquidación …………………….. 46
e) Declaración fiscal provisional y anual ………………… 47
f) Formas de extinción del crédito fiscal…………………. 48
7. Riesgo fiscal …………………………….. 50
8. Ingresos por impuestos para el ejercicio fiscal 2018 ………….. 52

Capítulo I. Fiscalización
1.1. Fundamento legal …………………………. 55
1.2. Función de fiscalización………………………. 57
1.3. Concepto de fiscalización……………………… 59
1.4. Política fiscal……………………………. 61
1.5. Competencia …………………………… 63
1.5.1. Fundamento constitucional ……………………. 63
1.6. Concepto de facultad ……………………….. 67
1.7. Medios de fiscalización ………………………. 68
1.7.1. Herramientas electrónicas ……………………. 68
1.7.2. Aplicaciones electrónicas …………………….. 69
1.7.3. A través de retenedores de impuestos ………………. 69
1.7.4. Operaciones ante fedatarios públicos ………………. 70
1.7.5. Proveedores de monederos electrónicos……………… 70
1.7.6. Declaraciones ………………………….. 75
1.7.7. Información que presentan las entidades financieras ……….. 76
1.7.7.1. Para fines de cobro de créditos fiscales firmes o de la aplicación del PAE ……………………….. 77
1.7.7.2. Depósitos en efectivo mayores a 15 mil pesos ………….. 78
1.7.7.3. Fideicomisos que generen ingresos ………………. 82
1.7.7.4. Presunción de ingresos por depósitos bancarios ………… 83
1.7.8. Convenios de colaboración administrativa en materia fiscal con entidades federativas………………….. 84
1.7.9. Coordinación hacendaría …………………….. 86
1.7.10. Emisión de comprobantes fiscales digitales por Internet ……… 87
1.7.10.1. Factura electrónica ……………………… 87
1.7.10.2. Recibos de nóminas ……………………… 87
1.7.10.3. Constancias de retenciones ………………….. 87
1.8. Programas de fiscalización …………………….. 88
1.9. La compulsa……………………………. 89
1.10. Buzón tributario …………………………. 89
1.11. Requisitos de proveedores de la Administración Pública Federal ….. 91
1.12. Discrepancia fiscal ………………………… 93

Capítulo II. Las autoridades fiscales federales
2.1. Servicio de Administración Tributaria ………………… 95
2.2. Instituto Mexicano del Seguro Social ……………….. 102
2.3. Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores…… 104
2.4. Secretaría del Trabajo y Previsión Social ……………… 109
2.4.1. Inspección del trabajo ……………………… 113
2.4.2. Reglamento general para la inspección y aplicación de sanciones por violaciones a la legislación laboral ……………. 115
2.5. Coordinación y colaboración entre autoridades fiscales ………. 120

Capítulo III. Materia de fiscalización
3.1. Registro Federal de Contribuyentes ………………… 123
3.1.1. Inscripción y actualización……………………. 124
3.1.2. Solicitud en escrituras públicas …………………. 125
3.1.3. Inscripción ante fedatario público ………………… 127
3.1.4. Suspensión de actividades …………………… 128
3.1.5. Cancelación de sellos digitales …………………. 129
3.2. Actualización del domicilio fiscal …………………. 130
3.3. Compensación de oficio en créditos fiscales firmes ………… 131
3.4. Contabilidad electrónica ……………………… 132
3.4.1. Documentación e información que integra la contabilidad …….. 133
3.4.2. Requisitos de los registros contables ………………. 133
3.4.3. Disponibilidad de la contabilidad electrónica …………… 136
3.4.4. Contabilidad de contribuyentes del régimen de incorporación fiscal ………………………….. 137
3.4.5. Contenido de la contabilidad en sistemas electrónicos………. 137
3.4.6. Información contable y plazos de envío……………… 139
3.4.7. Entrega de contabilidad en medios electrónicos a requerimiento de la autoridad ……………………. 140
3.5. Personas físicas del régimen de incorporación fiscal ………… 141
3.6. Efecto de fiscalización de las declaraciones informativas………. 144
3.6.1. DIOT ……………………………… 145
3.6.2. Declaración informativa múltiple…………………. 146
3.6.3. Declara Not …………………………… 148
3.6.4. Otras ……………………………… 148
3.7. Presunción e identificación de operaciones inexistentes ………. 149
3.8. Intercambio de información ……………………. 151
3.8.1. Intercambio de información con el extranjero …………… 151
3.8.1.1. Reglas aplicables ante un acuerdo amplio de intercambio de información ……………………………. 152
3.8.1.2. Interpretación de los tratados en materia fiscal …………. 157
3.8.1.3. Instrumentos jurídicos …………………….. 158
3.8.1.4. Artículo 26, intercambio de información, convenio tributario OCDE . . 158
3.8.1.5. Modelo del Acuerdo de intercambio de información en materia tributaria………………………….. 161
3.8.1.6. Manual para la aplicación de las disposiciones relativas al intercambio de información con fines tributarios …………… 166
3.8.1.7. Decreto promulgatorio de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal ………………… 185
3.8.1.8. Declaración de intercambio de información en automático……. 191
3.8.1.9. Acuerdo institucional para mejorar el cumplimiento fiscal internacional, incluyendo FATCA……………………. 191
3.8.2. Intercambio de información en México ……………… 200
3.8.2.1. Disposiciones de carácter general aplicables a los requerimientos de información que formulen las autoridades judiciales, hacendarías federales y administrativas ………………………. 200

Capítulo IV. Facultades de la autoridad fiscal
4.1. Suplencia de la autoridad fiscal federal ………………. 209
4.2. Tipos de facultades ……………………….. 210
4.3. Facultades generales de las unidades administrativas del SAT …… 212
4.4. Facultades específicas de las unidades administrativas del SAT …… 215
4.4.1. Administración General de Auditoría Fiscal Federal ……….. 216
4.4.2. Administración General de Grandes Contribuyentes ……….. 224
4.4.3. Facultades previstas en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita ….. 229
4.5. Acciones para el cumplimiento de las facultades de la autoridad fiscal … 236
4.5.1. Respuestas a aclaraciones del contribuyente…………… 236
4.5.2. Contestación a consultas del contribuyente …………… 237
4.5.3. Criterios ……………………………. 239
4.5.4. Resoluciones administrativas ………………….. 240
4.5.5. Requisitos del acto administrativo ………………… 242
4.6. Facultades del Ejecutivo Federal …………………. 243
4.7. Acciones que no implican inicio de las facultades de comprobación …. 244
4.7.1. Medidas de apremio ………………………. 244
4.7.2. Procedimiento del aseguramiento precautorio ………….. 246
4.7.3. Procedimiento de aseguramiento precautorio por entidades financieras ……………………………… 249
4.7.4. Requerimientos de declaraciones por parte de la autoridad fiscal ….. 252
4.7.5. Solicitud de datos e información y documentación ………… 258
4.7.5.1. Respecto a declaraciones y avisos de compensación ……… 258
4.7.5.2. Verificaciones sobre datos al RFC……………….. 259
4.7.5.3. Con fines de planeación y programación de fiscalización ……. 259
4.8. Acciones que implican inicio de las facultades de comprobación …… 260
4.8.1. Facultades de comprobación en el cumplimiento de obligaciones fiscales ……………………………….. 260
4.8.1.1. Requerimiento de documentación para rectificar errores en declaraciones …………………………… 261
4.8.1.2. Requerimiento de la contabilidad, documentos e información para su revisión ……………………………. 262
4.8.1.3. Revisión de dictámenes ……………………. 262
4.8.1.4. Practicar visitas domiciliarias …………………. 267
4.8.1.4.1. Revisar contabilidad, bienes y mercancías ………….. 268
4.8.1.4.2. Verificar expedición de CFDI y de presentación de solicitudes o avisos en materia del RFC ………………. 269
4.8.1.4.3. Verificar el cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivada de autorizaciones o concesiones o de cualquier padrón o registro establecido …………………….. 273
4.8.1.4.4. Verificación de máquinas, sistemas y registros electrónicos ….. 274
4.8.1.4.5. Para solicitar la exhibición de comprobantes que amparen la posesión, propiedad o estancia de mercancías ……………. 275
4.8.1.4.6. Verificar envases de bebidas alcohólicas y cajetillas de cigarros … 275
4.8.1.5. Practicar u ordenar avalúos o verificación física de bienes …….. 275
4.8.1.6. Recabar informes y datos que posean con motivo de sus funciones, los empleados y funcionarios públicos ………………… 276
4.8.1.7. Comprobación del cumplimiento de obligaciones fiscales ……. 277
4.8.1.8. Revisiones electrónicas ……………………. 277
4.8.2. Casos en que se puede ampliar la solicitud de documentación …… 280
4.8.3. Requisitos de la orden de visita …………………. 281
4.8.4. Inicio de la visita en el domicilio fiscal ………………. 282
4.8.5. Obligaciones del visitado ……………………. 283
4.8.6. Actas por copias certificadas de la contabilidad …………. 283
4.8.7. Reglas de la visita en el domicilio fiscal ……………… 284
4.8.8. Conclusión de la visita ……………………… 286
4.8.9. Suspensión de los plazos de terminación de la visita ……….. 287
4.8.10. Terminación anticipada de la visita ………………. 288
4.8.11. Revisión de gabinete ……………………… 288
4.8.12. Determinación de obligaciones omitidas en la revisión de gabinete … 292
4.8.13. Procedimiento de las visitas domiciliarias con fines de verificación…. 292
4.8.14. Determinación de contribuciones omitidas derivada de la visita domiciliaria ……………………………… 293
4.8.15. Hechos diferentes para revisar rubros o conceptos específicos …. 294
4.8.16. Presunción ………………………….. 295
4.8.16.1. La figura de la presunción ………………….. 296
4.8.16.2. Concepto ………………………….. 297
4.8.16.3. Clasificación de las presunciones ………………. 297
4.8.16.4. Fiscalmente…………………………. 299
4.8.16.5. Simulación …………………………. 301
4.8.16.5.1. Concepto …………………………. 301
4.8.16.5.2. Fiscalmente………………………… 301
4.8.16.5.3. Elementos de la simulación ………………… 303
4.8.16.6. Presunción de operaciones inexistentes……………. 303
4.8.16.6.1. Determinación y configuración del delito ………….. 304
4.8.16.6.2. Procedimiento para quien expidió el comprobante ……… 305
4.8.16.6.3. Procedimiento para quien dio efecto fiscal al comprobante….. 306
4.8.16.6.4. Ejemplo de publicación en el DOF……………… 308
4.8.16.6.5. Sólo para efectos fiscales, la presunción de operaciones inexistentes ……………………………… 311
4.8.16.7. Presunción e identificación de operaciones existentes …….. 312
4.8.16.7.1. Supuestos para que aplique la determinación presuntiva…… 312
4.8.16.7.2. Procedimiento para la determinación presuntiva de los ingresos brutos ………………………… 314
4.8.16.7.3. Procedimiento para la determinación presuntiva de las retenciones de contribuciones …………………. 314
4.8.16.7.4. Procedimiento para la determinación presuntiva de la utilidad fiscal ………………………….. 315
4.8.16.7.5. Supuestos para modificar la utilidad o pérdida fiscal, con la determinación presuntiva del precio ………………. 317
4.8.16.7.6. Presunción de datos y documentos del contribuyente ……. 318
4.8.16.7.7. Presunción de adquisición de bienes ……………. 319
4.8.16.7.8. Procedimientos de presunción de ingresos cuando no se puedan comprobar……………………….. 320
4.8.16.7.9. Presunción de datos o documentos de terceros relacionados … 321
4.8.16.8. Información y datos para motivar resoluciones ………… 321
4.8.17. Plazo para pagar los créditos fiscales determinados ………. 322
4.8.18. Pago en parcialidades …………………….. 322
4.8.19. Caducidad de las facultades de la autoridad ………….. 323
4.8.20. Actos y resoluciones que se presumen legales …………. 327
4.8.21. Determinación de omisión total o parcial en el ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad …………… 327
4.8.22. Con donación de multas a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación …………………………… 329
4.9. Secreto fiscal…………………………… 332
4.10. Asistencia en cobro y recaudación con estados extranjeros ……. 336

Capítulo V. Acuerdos conclusivos
5.1. Casos ante los cuales procede el acuerdo conclusivo ……….. 337
5.2. Procedimiento del acuerdo conclusivo ………………. 338
5.3. Ley Federal de los Derechos del Contribuye te ………….. 340
5.3.1. Finalidad y derechos del contribuyente ……………… 340
5.3.2. Información, difusión y asistencia al contribuyente ………… 341
5.3.3. Derechos y garantías en los procedimientos de comprobación ….. 342
5.3.4. Derechos y garantías en el procedimiento sancionador ……… 344
5.3.5. Medios de defensa del contribuyente ………………. 345
5.4. Ley Orgánica de la Prodecon …………………… 345
5.4.1. Finalidad y atribuciones …………………….. 345
5.4.2. Quejas y reclamaciones presentadas ………………. 347
5.4.3. Pruebas ……………………………. 349
5.4.4. Acuerdos y recomendaciones ………………….. 349

Capítulo VI. Responsabilidad corporativa de socios y accionistas
6.1. Levantamiento del velo corporativo ………………… 353
6.1.1. Base legal …………………………… 353
6.2. Concepto…………………………….. 354
6.3. Garantía para la protección al interior y al exterior ………….. 355
6.4. Levantamiento de aplicación restrictiva y subsidiaria ………… 356
6.5. Causas para levantar el velo corporativo ……………… 357

Capítulo VII. Infracciones y sanciones
7.1. La infracción …………………………… 361
7.2. Clasificación de las infracciones………………….. 362
7.3. Infracciones por omisión en declaraciones y avisos al RFC ……… 362
7.4. Infracciones y sanciones……………………… 363
7.4.1. Respecto a la contabilidad, descubierta en el ejercicio de las facultades de comprobación ………………….. 363
7.4.2. Por incumplimiento de obligaciones de las entidades financieras …. 365
7.4.3. Relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación por incumplimiento de obligaciones ………………….. 367
7.4.4. Las relacionadas con obligaciones relativas a envases de bebidas alcohólicas ……………………………… 367
7.4.5. Las relacionadas con el código de seguridad en cajetillas de cigarros ……………………………… 369
7.4.6. Originadas por asesorías dispuestas a cometer alguna infracción o delito fiscal………………………… 370
7.4.7. Consideraciones al calificar la infracción …………….. 370
7.5. Reducción de multas ………………………. 371

Capítulo VIII. Delitos fiscales
8.1. Delitos fiscales nominados e innominados …………….. 374
8.2. Procedimiento penal ……………………….. 376
8.3. Concepto de delito y sus elementos ……………….. 377
8.4. Participantes y modalidades del delito ………………. 379
8.5. Delito penal por responsabilidad profesional ……………. 379
8.6. Responsables de los delitos fiscales ……………….. 380
8.7. Delitos fiscales ………………………….. 381
8.7.1. Evasión fiscal …………………………. 381
8.7.2. Elusión fiscal ………………………….. 381
8.7.3. Contrabando ………………………….. 382
8.7.4. Simulación fiscal ………………………… 382
8.7.5. Defraudación fiscal……………………….. 383
8.7.6. Delito fiscal calificado ……………………… 384

Capítulo IX. Fiscalización tributaria
9.1. Proceso de fiscalización electrónico………………… 388
9.2. Ingresos …………………………….. 389
9.2.1. Concepto y tipos de ingresos ………………….. 389
9.2.2. Sujetos obligados ……………………….. 393
9.2.3. Momento en que se considera ingreso acumulable ……….. 394
9.2.4. Ingresos acumulables ……………………… 395
9.2.5. Ingresos legales fiscales…………………….. 396
9.2.6. Diferencia entre presunción de ingresos y presunción de utilidades…. 398
9.3. Deducciones …………………………… 399
9.3.1. Conceptos …………………………… 399
9.3.2. Deducciones autorizadas ……………………. 400
9.3.3. Deducciones de personas morales residentes en el extranjero ….. 401
9.3.4. Requisitos de las deducciones …………………. 401
9.3.5. Gastos no deducibles ……………………… 404
9.4. Concepto de comprobantes fiscales ……………….. 408
9.5. Ejemplos de una fiscalización inmediata ……………… 409

Capítulo X. Fiscalización en seguridad social
10.1. Sujetos obligados ……………………….. 413
10.2. Obligaciones de los patrones ………………….. 414
10.3. Obligaciones de las outsourcing …………………. 415
10.3.1. SIPRESS, Sistema de prestación de servicios ………….. 416
10.4. Obligados a dictaminarse ……………………. 418
10.5. Presentación de avisos al IMSS …………………. 418
10.6. Confidencialidad de la información ……………….. 419
10.7. Bases de cotización y cuotas ………………….. 419
10.7.1. Límite para la afiliación ante el IMSS………………. 420
10.7.2. Reglas para la determinación de la forma de cotizar ……….. 421
10.7.3. Reglas para determinar el salario diario base de cotización ……. 421
10.7.4. Retención de cuotas ……………………… 421
10.7.5. Cuotas mensuales ………………………. 422
10.8. Determinación presuntiva de cuotas obrero-patronales ………. 422
10.8.1. Aclaraciones a la determinación presuntiva …………… 423
10.8.2. Notificación de las cédulas de liquidación ……………. 423
10.9. Créditos fiscales ………………………… 424
10.10. Derecho de preferencia en créditos ………………. 424
10.11. Sustitución del patrón ……………………… 424
10.12. Procedimiento administrativo de ejecución……………. 425
10.13. Medios de defensa ………………………. 425
10.14. Caducidad y prescripción……………………. 426
10.15. Responsabilidades de los servidores públicos ………….. 427
10.16. Infracciones y sanciones ……………………. 427
10.17. Casos en que no se impondrán multas……………… 429
10.18. Consideraciones al imponer las multas……………… 430
10.19. Delitos …………………………….. 431
10.19.1. Delito de defraudación a los regímenes del seguro social…….. 432
10.19.2. Delitos asimilados ………………………. 432
10.19.3. Delitos por incumplimiento de obligaciones y sobre la contabilidad ………………………… 433
10.19.4. Delitos cometidos por los depositarios …………….. 433
10.19.5. Delito de fraude ……………………….. 434
10.19.6. Delitos cometidos por servidores públicos …………… 434
10.19.7. Excepción para no presentar querella …………….. 434
10.19.8. Prescripción de la acción penal………………… 434
10.20. Fincamiento de capitales constitutivos ……………… 435

Capítulo XI. Fiscalización laboral
11.1. Trabajo digno y decente …………………….. 437
11.2. Discriminación de género ……………………. 439
11.2.1. Fundamento constitucional ………………….. 439
11.2.2. Concepto …………………………… 439
11.2.3. Condiciones de trabajo…………………….. 440
11.2.4. Preferencias en igualdad de circunstancias …………… 441
11.3. Interés social ………………………….. 441
11.3.1. La capacitación, adiestramiento y formación en el trabajo ……. 443
11.3.1.1. Entrenamiento ……………………….. 443
11.3.1.2. Capacitación ………………………… 443
11.3.1.3. Adiestramiento ……………………….. 444
11.3.1.4. Condiciones de la capacitación y el adiestramiento………. 445
11.3.1.5. Obligaciones de los trabajadores ………………. 446
11.3.1.6. Excepción de la capacitación ………………… 446
11.3.1.7. Preferencia en vacantes para trabajadores con mayor capacitación …………………………….. 446
11.3.1.8. Sanción por no tener programas de capacitación……….. 447
11.3.1.9. Capacitadores ……………………….. 447
11.3.1.10. Requisitos de planes y programas de capacitación y adiestramiento …………………………… 447
11.3.1.11. Comisión Mixta de Capacitación, Adiestramiento y Productividad y suministro de programas ………………. 448
11.3.2. Certificación de competencias laborales…………….. 450
11.3.2.1. Concepto ………………………….. 450
11.3.2.2. Consejo Nacional de Normalización y Certificación, CONOCER … 451
11.3.2.3. Definiciones…………………………. 451
11.3.2.4. Proceso de certificación del trabajador ……………. 453
11.4. Hostigamiento y acoso sexual ………………….. 454
11.4.1. Conceptos que se incluyen en la LFT y en la Ley General de Acceso de las Mujeres a una Vida Libre de Violencia …………. 454
11.4.2. Causa de rescisión laboral …………………… 454
11.4.3. Multa para el patrón ……………………… 455
11.5. Violencia laboral y docente……………………. 455
11.5.1. Tipos de violencia ………………………. 456
11.5.2. Modos de violencia………………………. 457
11.6. Régimen de subcontratación…………………… 457
11.6.1. Concepto …………………………… 457
11.6.2. Condiciones …………………………. 457
11.6.3. Contratación …………………………. 458
11.6.4. Verificación de cumplimiento de obligaciones laborales …….. 458
11.6.5. No se considera régimen de subcontratación ………….. 459
11.6.6. Intermediario …………………………. 459
11.7. Trabajadores menores de edad …………………. 461
11.8. Requisitos del contrato de trabajo ………………… 462
11.9. Trabajadores mexicanos que laboran en el extranjero ………. 463
11.9.1. Condiciones laborales cuando se contraten mexicanos entre el gobierno de México y un gobierno extranjero………….. 464
11.9.2. Mecanismos acordados entre el gobierno de México y un gobierno extranjero ……………………….. 465
11.9.2.1. Secretaria de Relaciones Exteriores ……………… 466
11.9.2.2. Dirección General de Protección a Mexicanos en el Exterior …… 466
11.10. Condiciones de trabajadores mexicanos reclutados por entidades privadas ………………………… 466
11.10.1 Reglamento de agencias de colocación de trabajadores ……. 467
11.11. Modalidades de la relación laboral ……………….. 472
11.11.1. Periodo de prueba ……………………… 473
11.11.2. Capacitación inicial ……………………… 473
11.11.3. Comparativo entre el periodo de prueba y la capitación inicial ….. 474
11.11.4. Formalidad …………………………. 475
11.11.5. Reglas generales ………………………. 475
11.12. Periodos discontinuos …………………….. 475
11.12.1. Suspensión de la relación laboral en periodos discontinuos ….. 476
11.13. Causas de suspensión de la relación laboral…………… 477
11.14. Prisión preventiva ……………………….. 478
11.14.1. Libertad provisional bajo caución……………….. 478
11.14.2. Libertad provisional bajo protesta ………………. 479
11.14.3. Libertad por desvanecimiento de datos o libertad absoluta …… 480
11.14.4. Terminación laboral en sentencia que causa ejecutoria …….. 481
11.15. Declaratoria de contingencia sanitaria ……………… 481
11.15.1. Prioridad a mujeres y menores de edad que laboran ………. 481
11.15.2. Suspensión de trabajos o servicios temporalmente ………. 482
11.15.3. Efecto de una contingencia sanitaria ante las obligaciones de seguridad social ………………………….. 482
11.16. Causas de rescisión laboral, sin responsabilidad para el patrón ….. 482
11.16.1. Injurias……………………………. 483
11.16.2. Falta de documentación …………………… 483
11.16.3. Aviso de parte del patrón …………………… 483
11.17. Reinstalación en el trabajo …………………… 484
11.18. Demora intencional en el juicio laboral ……………… 485
11.19. Salario por unidad de tiempo ………………….. 485
11.20. Medios de pagos del salario ………………….. 486
11.21. Pensión alimenticia ………………………. 486
11.22. Procedimiento en las objeciones de la declaración anual de ISR ….. 488
11.22.1. Derecho de los trabajadores para participar en la PTU ……… 490
11.23. Obligaciones en seguridad e higiene………………. 490
11.23.1. Cumplimiento de normas oficiales mexicanas …………. 490
11.23.2. Comisiones de seguridad e higiene en los centros de trabajo…… 491
11.23.3. Programas de seguridad e higiene en el trabajo ………… 491
11.23.4. Instalaciones especiales en el centro de trabajo para personas con discapacidad…………………………… 492
11.23.4.1. Conceptos…………………………. 492
11.23.4.2. Trabajo y empleo ……………………… 493
11.23.5. Cumplimiento en materia de seguridad, salud y medio ambiente de trabajo …………………………. 494
11.23.6. Ejemplos de NOM en seguridad ……………….. 495
11.24. Obligación de afiliar al INFONACOT los centros de trabajo …….. 495
11.24.1. Ley del Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores………………………….. 495
11.24.2. Facultades del INFONACOT …………………. 496
11.24.3. Requisitos para afiliación …………………… 497
11.25. Permiso de paternidad …………………….. 498
11.25.1. Modalidades de la paternidad ………………… 498
11.25.2. Adopción ………………………….. 498
11.25.3. Modalidades de la adopción …………………. 499
11.26. Infracciones y sanciones para el patrón …………….. 499
11.27. Trabajadores especiales ……………………. 500
11.27.1. Tratamiento de madres trabajadores en periodos de embarazo…. 500
11.27.2. Vigilancia y protección de menores de edad………….. 501
11.28. Infracciones y sanciones que contiene la Ley Federal del Trabajo …. 502

Capítulo XII. Fiscalización operacional
12.1. Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita ………………….. 509
12.1.1. Sistema financiero ………………………. 510
12.1.2. Economía nacional ………………………. 511
12.1.2.1. Actividades vulnerables …………………… 512
12.1.2.2. Operaciones acumuladas ………………….. 517
12.1.2.3. Limitaciones en el pago en efectivo ……………… 518
12.1.2.4. Fedatarios públicos …………………….. 519
12.1.2.5. Obligaciones de quienes realizan actividades vulnerables …… 519
12.1.2.6. Dueño beneficiario o beneficiario controlador …………. 521
12.1.2.7. Simplificación de las obligaciones con cumplimiento alternativo … 522
12.1.2.8. El aviso no vio la ningún secreto ……………….. 523
12.1.2.9. Plazos y formas para la presentación de avisos ………… 523
12.1.2.10. Entidad colegiada……………………… 524
12.1.2.10.1. Capacitación ………………………. 524
12.1.2.10.2. Convenio ………………………… 525
12.1.2.11. Facultades de la SHCP en el ámbito administrativo ……… 527
12.1.2.11.1. Facultades de la UIF …………………… 527
12.1.2.11.2. Facultades del SAT ……………………. 528
12.1.2.11.3. Procedimiento para el requerimiento de información ……. 528
12.1.2.12. Faculta desde la PGR……………………. 529
12.1.2.12.1. Unidad Especializada en Análisis Financiero………… 530
12.1.2.13. Visitas de verificación ……………………. 533
12.1.2.14. Re ser va y fi na li dad de la in for ma ción…………….. 534
12.1.2.15. Convenio de coordinación …………………. 536
12.1.2.16. Sanciones administrativas …………………. 537
12.1.2.17. Consecuencias de renovación y cancelación de patentes…… 539
12.1.2.18. Consideraciones en la imposición de las sanciones ……… 540
12.1.2.19. Medios de defensa ante la sanción administrativa ………. 540
12.1.2.20. Delitos …………………………… 541
12.1.2.21 Denuncia………………………….. 541
12.1.2.22. Reglas de Carácter General (RCG) ……………… 542
12.1.2.22.1. Procedimiento de identificación de quienes realizan actividades vulnerables………………………… 542
12.1.2.22.2. Baja del registro……………………… 543
12.1.2.22.3. Requerimientos de alta y registro……………… 543
12.1.2.22.4. Registro del representante ………………… 543
12.1.2.22.5. Anexos de registro y alta personas físicas y personas morales … 544
12.1.2.22.6. Anexos de identificación del cliente y del usuario ……… 547
12.1.2.22.7. Política y expediente de identificación del cliente y usuario ….. 548
12.1.2.22.8. Características del expediente de identificación ………. 549
12.1.2.22.9. Expediente de identificación en los grupos empresariales….. 549
12.1.2.22.10. Relación de negocios ………………….. 550
12.1.2.22.11. Medidas simplificadas en clientes clasificados de bajo riesgo…………………………….. 550
12.1.2.22.12. Aviso inmediato en caso de información con indicios de recursos de procedencia ilícita …………………… 551
12.1.2.22.13. Reserva y confidencialidad de quienes realizan actividades vulnerables ……………………………… 551
12.1.2.22.14. Forma de presentar la información requerida por la UIF o el SAT ……………………………….. 552
12.1.2.22.15. Notificaciones ……………………… 552
12.1.2.22.16. Lineamientos de identificación del cliente…………. 552
12.1.2.22.17. Mecanismos de prevención ……………….. 553

APÉNDICE

Anexo 24 de la RMF para 2018…………………….. 555
Código agrupador de cuentas del SAT ………………… 555

CONCLUSIÓN……………………………. 565

BIBLIOGRAFIA …………………………… 569